第五章内部控制及其评审.pptVIP

存货业务内部控制调查表 索引号： 被审计单位名称： 调查人员： 日期： 所属时期： 复核人员： 日期： 目标与问题 回答 不适用 是 否 取得方式 备注 1 大宗的存货采购是否签订存货合同，又无审批制度 √ 目标与问题 回答 不适用 是 否 取得方式 备注 2 存活的入库是否严格履行验收手续，对存货的名称、规格、数量、质量等是否逐项核对，并及时入帐 √ 3 存货的发出手续是否按规定办理，是否及时登记仓库账并与会计记录定期核对 √ 目标与问题 回答 不适用 是 否 取得方式 备注 4 存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离 √ 5 存货的分检、存放、仓储条件等是否良好 √ 6 是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损等是否及时按规定审批处理 √ 目标与问题 回答 不适用 是 否 取得方式 备注 7 主营业务成本的计价方法是否符合财务会计的规定，有无发生重大变更 √ 2．问卷调查法 简便易行； 能对所调查问题给予明确答复； 由于调查范围明确，调查内容可同时由若干人分头进行，提高审计效率； 调查表中“否”栏反映了内部控制存在的问题，能引起审计人员的高度重视。 优点： 2．问卷调查法 调查内容只限于明确的调查事项，难以提供一个完整的、系统的、全面的分析评价； 调查事项如果设计不当，所填答案就不能正确反映内部控制的健全情况； 格式固定的调查表缺乏弹性而难以适用于不同行业的被审计单位或特殊情况； 此外，审计人员如果机械地照表提问，往往会使被调查人员漫不经心，使调查流于形式。 缺点： 返回 3．流程图法 指用特定的语言符号或图形，将被审计单位的组织结构、职责分工、权限范围、会计记录、业务处理流程等内部控制情况，以图解的形式直观、形象地加以描述的一种方法。 优点: 从整体的角度，以简明的图式描绘被审计单位的内部控制系统，能直观体现内部控制系统中的薄弱环节，便于审计人员对内部控制系统进行理解与评价。 缺点： 绘制流程图须具备较娴熟的技术和花费较多的时间，难度较大；不同审计机构使用的流程图符号不同，可能引起理解混乱；当被审计单位业务量大、组织结构复杂或控制环节较多时，流程图就会过于复杂。 返回 图6-1材料收发业务流程图 供应科 仓库 车间 财务科 供货单位送来发票 凭已付款和登记总账 定期核对 材料总账 领料单汇总表 N 领料单汇总表 领料单2 盘存表2 盘存表2 1 N i 1 领料单 N i 1 领料单 2 3 N 发票 1 收料单 2 N 材料明细账 发票 1收料通知单 2 N 收料通知单 N 符号说明 业务起点 凭证单据表 明细表 总账 存档 N 业务终点 合并文件 i 盖章 传递路线 资料来源 资料核对 5.3.3 评价内部控制制度 1.对内部控制制度进行初步评价 健全性评价：设置是否齐全 合理性评价：布局是否必要，是否科学，有无多余和不必要的控制 2.对内部控制制度进行符合性测试 符合性测试是对内部控制制度的实施情况和有效程度进行的测试,是内部控制制度评价的中心环节. 包括两个方面:符合程度测试;运行状况测试 符合程度测试 符合程度测试是通过对被审计单位重要经济事项的各项手段和程序的检查,判明各业务的处理过程所遵循的内部控制制度是否健全适当. 运行测试 是通过各项内部控制制度执行情况的检查,判断内部控制制度运行的效果. 一般采取抽查方式 符合性测试的方式和程序 业务程序测试:查询重要业务 功能测试：查询控制是否发挥了作用 目的 内容 方法 业务测试 功能测试 是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 指对被审计单位有关经济业务办理的手续或实施的程序进行检查与核查。 指对内部控制中的控制目标的功效所进行检查核查。 1、检查证据法。 2、穿行试验法。 3、观察现场法。 3.评审内部控制制度的可信赖程度 对内部控制最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为以下三种类型 1．信赖程度 高 2．信赖程度一般 3．信赖程度 低 返回 第5章 内部控制及其评审 内部控制的概念的发展及所经历的阶段 现代内部控制的主要内容 内部控制的描述与评价 学习要点: 5.1 内部控制概述