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[ ] 营改增培训 上海园林绿化建设有限公司 目录页CONTENTS PAGE 一、营改增的背景及文件 二、营改增对于我公司的影响 三、增值税发票及管理规定 四、应对策略 五、增值税适用范围及开票要求信息 六、实例分析 2011年经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案，自2012年1月1日起，相继在交通运输业、部分现代服务业、铁路运输、邮政服务业、电信业纳入营业税改征增值税试点的范围。2015年1月8日，全国税务工作会议在北京召开，国家税务总局局长王军表示，2015年将逐步完成建筑安装和房地产业、金融业、生活服务业的“营改增”，实现“营改增”的全覆盖。随着税制改革的推进，建筑施工企业马上也要面临“营改增”的浪潮。根据试点总体方案，建筑业拟于2015年完成“营改增”税制改革，这对于建筑企业无疑是一个重大变革。绿化企业作为建筑业的一部分进行营改增也迫在眉睫！ 目前建筑业营改增方案主要是根据《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》(财税〔2011〕110号文)的规定，建筑业适用11%的增值税税率。 二、营改增对于我公司的影响 1.税率影响（基准税率） 现有基准税率 营改增后税率 增加比例 增减率 园林工程 3% 11% 8% 266% 园林设计 5% 6% 1% 20% 2.收入影响 说明：原有营业税为价内税，现有增值税为价外税 原收入确认数 营改增后收入确认数 增减变动数 增减率 园林工程 1000万元 900.9万元 -99.1万元 -9.91% 园林设计 200万元 188.68万元 -11.32万元 -5.66% 二、营改增对于我公司的影响 二、营改增对于我公司的影响 3.现金流影响 说明：增值税缴纳时间为开具发票的当天（月），大多数的园林施工项目都有至少1年5%-10%的养护保证金，且工程款拖欠严重。有些市政园林设计合同，客户处于绝对强势地位，尾款要等工程结束才能给付，这就造成了税款先行缴付，工程款收取滞后，企业现金流就难以平衡。 工程收入 原可用资金 营改增后可用资金 增减额 园林工程 1000万元 850万元 760万元 -90万元 园林设计 200万元 -2.26万元 二、营改增对于我公司的影响 4.工程利润 未取得增值税抵扣情况 工程利润 园林工程 -9% 园林设计 -1.13% 二、营改增对于我公司的影响 会使企业资产价值下降，资产负债率上升，盈利指标下降。 5.财务指标 增值税普通发票 无法抵扣 增值税专用发票 发票联 增值税专用发票 验证通过后可以抵扣 增值税普通发票无法抵扣 增值税专用发票验证通过后可以抵扣 增值税专用发票可抵扣的认证期限：自发票开具之日起180天内 四、应对策略 1、建立合格供应商体系，充分取得进项税抵扣 营改增之后，公司能否减轻税负的关键就是能否充分取得进项税抵扣。经过专业测算，理论上园林施工板块可抵扣成本占收入比重不低于72%，园林设计板块可抵扣成本占收入比重不低于11.7%，可基本维持原营业税税费。 工程收入 基准税率 取得进项税抵扣额 税费增加额 园林工程 1000万元 11% 720万元 0 园林设计 200万元 6% 23.4万元 0 四、应对策略 2、在招投标及合同签订过程中考虑增值税因素 公司应从园林工程招、投标直至合同签订的整个过程中将增值税因素考虑进去，包括设计概算和施工图预算。在合同报价时应对增值税进行成本折算，将一部分税收成本转嫁到下游。 工程实施中减少甲供材料合同，避免非正常的分包转包，这样可以合理合法地取得更多抵扣发票。工程项目中增加的签证工作量及工程决算时也应将增值税考虑进去，避免不必要的损失。 四、应对策略 3、日积月累、积少成多 目前除了工程实施过程中材料的采购外已经有许多日常支出也可以取得增值税专用发票，包括：固定资产采购，水费、电费、燃料费、电信费、研发技术服务费、设计费、运输费、修理修配费、设备租赁费等，且绝大部分都具备增值税一般纳税人资格。也应当尽量取得增值税抵扣发票。 四、应对策略 4、加强开票管理及应收账款催讨 由于园林工程行业的特殊性，存在大量的先开票，后付款，拖欠工程款的现象及保证金回收周期长的情况。各项管部应该加强与业务总包方之间的沟通，尽量做到谨慎开票，确认工程款能够及时收到后再开票，养护质保金尾款等养护到期日才进行开票，不要事先开票。 四、应对策略 5、更新管理模式，提高人员素质 营改增对公司整个的管理体系带来的影响是全方位且深层次的，建议公司应在采购、招标、现金流、合同签订、发票管理