复式记账的运用(210页).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * 举例 例 按税后净利润480000元的10%提取法定盈余公积。 借：利润分配－提取法定盈余公积 48000 贷：盈余公积－提取法定盈余公积 48000 举例 例 本公司以前年度累计未弥补的亏损8000元，已经超过了税前利润弥补的期限。经董事会决议，用盈余公积全额弥补。 借：盈余公积 贷：利润分配－盈余公积补亏 8 000 8 000 该账户是负债类账户，用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。 借方 应付股利（应付利润） 贷方 实际支付的利润数 应付给投资者的利润数 贷方余额表示尚未支付的利润数 借方余额表示多付的利润数 2．应付投资者股利： 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 举例 例 按照董事会及股东大会的决议，向股东分配现金股利10 000元，股票股利5 000元。 借：利润分配－应付现金股利 10 000 贷：应付股利 10 000 借：利润分配－转作股本的股利 贷：实收资本 5 000 5 000 　（四）年终转账：　 将“利润分配”其他各明细账户余额转入“未分配利润” ： 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润  思考：“未分配利润”明细账户的期末余额表示什么？  “未分配利润”明细账户若为贷方余额，即未分配的利润，留待下年一并分配 “未分配利润”明细账户如果是借方余额，表示未弥补的亏损，待以后年度弥补 结出“未分配利润”明细账户的年末余额 举例 例 将利润分配的所属明细帐转入未分配利润。 借：利润分配－未分配利润 贷：利润分配－提取法定盈余公积 －应付现金股利 －转作资本的股利 23000 8000 10 000 5 000 . ①结转本期实现的净利润46 900元。 ②按照税后净利润的10％提取法定盈余公积。 ③按照董事会及股东大会的决议，向股东分配现金股利10 000元，股票股利5 000元。 4 690- ② --4690 ④本公司以前年度累计未弥补的亏损8000元，已经超过了永税前利润弥补的期限。经董事会决议，用盈余公积全额弥补。 46 900- ① --46900 ⑤将利润分配的所属明细帐转入未分配利润。 10 000 -- ③ -15000 股本 5000 8000 盈余公积 利润分配－未分配 本年利润 利润分配－法定盈余公积 应付股利 利润分配－应付股利 8000 ④ 4 690 ⑤ --4 690 15000-- ⑤ --15000 35 210 期末余额 * 公允价值是指在一项公平交易中，熟悉情况的交易双发，自愿的交换一项资产或清偿一项债务所使用的金额 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 举例 例8：结转出售材料的实际成本3 000元。 借：其他业务成本 3 000 贷：原材料 3 000 2．出租业务： （1）取得租金收入时： 借：银行存款等 贷：其他业务收入 （售价） （2）发生租赁支出（如折旧、摊销等）时： 借：其他业务成本 （成本价） 贷：累计折旧 等 例9：出租一仓库，收到本月租金8000元，存入银行。该仓库本月折旧3200元 借：银行存款 8000 贷：其他业务收入 8000 借：其他业务成本 3200 贷：累计折旧 3200 举例 其他业务收支实例 ①处理积压材料丙500㎏,采购成本250元,收回现金￥300. ②某专利技术账面价值￥1000,现转让收回存款￥5400。 ③ 以现金￥120支付上项专利转让中介费. 其他业务收入 原材 料 其他业务成本 银 行 存 款 库存现