浅析基层国税部门作风建设中存在的问题与对策(二)(9页).docVIP

稽查建议之一 浅析基层国税部门作风建设中存在的问题与对策 一、增值税专用发票虚开案件的特点 （一）频繁变更企业名称、经营地址、法人代表、经营范围等登记内容，采取多头登记、连续登记、挂名登记、使用虚假身份注册等办法逃避监管，逃避法律责任。如某物贸有限公司于2000年8月24日办理工商登记，实际经营人为许某某，登记的法人代表为杨某某（广东省中山市人），且该人身份证是虚假的；该企业采取经营一段时期注销或变更登记一个公司的手段连续在忻州市注册登记三个公司；某市某某人借用别人身份证同时注册几个公司；某经贸有限公司于2004年7月1日开业办理登记，登记经营范围：铁合金产品、钢材、钢屑、焦炭、生铁、铝钒土、富锰渣、锰铁矿零售。 2007年6月，变更税务登记，变更了法人代表和投资人，经营范围增加了纺织品、百货零售。6—8月取得湖北、河南等企业虚开的名称为“皮棉”的增值税专用发票违法抵扣税款；企业登记的法定代表人、办税人员多为本地人，职责多为办理税务事项，实际控制企业经营管理的多为外地人，法定代表人对企业实际经营情况一无所知，经营场地多为租赁的门面房或宿舍，实际经营场所多不固定。 （二）货物流向异常，表现为超生产地域、超经营范围、超货物提供能力的货物交易。如北京、上海不产煤，却从北京、上海等地购煤；忻府区不产煤，却向外地的矿务局售煤；本地的废旧物资回收企业大量收购锌、铜、镍等稀有金属，而本地消费者无此货物的提供能力；企业无储油设施，汽、柴油多从各地社会加油站随时加油，却从太原市、河北省等外地公司一次性取得增值税专用发票申报抵扣，票面货物流向与实际明显不符。 （三）发票使用量突然加大，按最高限额填开，开具方向表现为跨省、市、县虚开，加长虚开链条，增加查证难度。如某县某经贸有限公司2007年6月19日领购10份增值税专用发票，2007年6月25日领购30份，2007年7月12日领购34份，2007年7月25日领购6份，2007年8月3日领购40份；向某某实业公司开具的27份增值税专用发票金额均为97345.13元，税额均为12654.87元；从河南、湖北等省取得虚开的增值税专用发票实施抵扣，向晋中、阳泉、吕梁等地虚开增值税专用发票，晋中、阳泉又向太原虚开增值税专用发票，而链条式虚开增值税专用发票的公司又大多是同一人控制。 （四）增值税专用发票记账联与发票联、抵扣联不按规定一次开具，除认证抵扣“七要素”外，其余如受票单位、货物名称、数量、单价等发票信息均不一致。如内蒙某物资有限责任公司开具给我市某煤焦有限责任公司的50份增值税专用发票，开票方记账联的货物品名为“铁精粉”，而受票方通过金税系统认证、据以抵扣税款的同代码、同号码增值税专用发票发票联及抵扣联的货物品名为“煤”。如某经贸有限公司开具给太原某公司的增值税专用发票，记账联的购货方单位名称为“山西省某实业总公司”，而发票联、抵扣联的购货方名称为“山西省煤炭运销总公司某分公司公路公司”。 （五）增值税专用发票票面反映的经济业务与实际不符，从小规模纳税人或临时纳税人处购入货物，却取得虚开增值税专用发票抵扣税款。如某煤焦有限责任公司从某县未办证的焦化厂购入焦炭，凭外省某物资经贸有限公司虚开的增值税专用发票申报抵扣税款。 （六）注册资金较少，资金来源总量与经营规模明显不符，资金流量特别是现金流量较大，货款采用大额现金或大额承兑汇票的形式结算，所开发票体现的销售收入长期挂账不结算或者只收取少部分现金（实为税额和手续费），或购销双方均作虚假账务处理，加大了增值税税收管理的难度。如我市某经贸公司账面上反映与外地某物贸有限公司“钱货两清”，而外地公司账面上反映欠我市某经贸有限公司货款234万元，其中200万元货款长期挂账，相当于销项税额的34万元用现金支付；某物贸公司从内蒙某企业大量购进原煤，时隔四个月仍未结算煤款，与常情不符；某公司与太原某公司的业务往来，账面上反映以现金全部结清，而其购货方太原某公司账面上反映以承兑汇票支付，该承兑汇票经出票行鉴定是虚假的，购销双方的核算均不真实。 （七）销售额突然加大，税负明显降低，常表现为“零、负、低”申报；进项抵扣凭证中运输发票比重较大，且运输与货物购销数量配比异常。如某经贸有限公司2005年注册成立，2005年、2006年销售收入均为200余万元，2007年1-5月份销售收入为160万元，2007年6-8月份销售收入突然增加达1000余万元，实现应纳增值税2.5万元，税负仅为千分之二左右，明显偏低。某经贸有限公司抵扣凭证中有大量的内蒙古自治区运费发票，约占其全部抵扣税额的50％，其运输数量与货物购销数量配比异常。 （八）虽按一般纳税人管理，实行查账征收，但原始凭证以增值税进销项凭证为主，收入、成本、费用项目较少，财务核算不真实、不全面；支付凭证多为现金，违反