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财务与管理知识讲解 新疆宏昌有限责任会计师事务所 副主任会计师、董事－王亮 0991-8867527W_liang@ 培训的主要内容 财务与管理、战略、预算、内控的联系 全球行业集中度S型曲线 随时代变迁微笑曲线形状的变化 看大方向-战略 兵者，国之大事，死生之地，存亡之道，不可不察也。 … … 　　夫未战而庙算胜者，得算多也；未战而庙算不胜者，得算少也。多算胜，少算不胜，而况无算乎。吾以此观之，胜负见矣。 　 　　——孙子兵法 企业战略管理的整体架构： 战略-预算-考核评价-薪酬之间的关系 关于企业的考核方面 我们的战略－提供最佳的客户服务 战略与日常管理的挂钩和衔接 考核的工具-平衡记分卡 1、客户层面（为达成目标，对客户如何表现） 2、内部协作层面（为满足客户和股东，内部协作和沟通如何进行） 3、学习与成长（为达成目标，如何维持变革能力） 4、财务层面（追求股东的财务成功） 可以用物理流程图详细描述子流程(或主流程） 管理学基础内容古典管理理论 管理是一门科学 三大实验 搬运实验（12.5吨-47吨） 铲具实验（9.53公斤/21磅） 金属切割实验（26年，80万磅钢和生铁，切屑达363吨，试验记录30000-50000词，耗资15万-20万美元） 科学管理理论主要原理 一、定额管理原理 二、差别计件工资制原理 三、能力与工作相适应原理 四、标准化原理 五、计划与执行相分离原理 第一个国际化的管理理论 那个时代的全面质量管理（TQM）或智力资本 一般管理理论 管理的普遍性 区别了经营和管理两个概念 明确了管理职能 管理学的几个基本职能是计划和决策、领导、组织、控制和创新 归纳了管理的一般原则 分工、职权和职责、纪律、统一指挥、统一方向、个人利益服从整体利益、报酬…. 倡导管理教育 GENERAL ADMINISTRATION 行为科学理论-马斯洛的人类需求层次 现代管理理论-管理丛林 管理过程学派 经理角色学派 社会系统学派 权变理论学派 决策理论学派 管理科学学派 系统管理学派 社会技术系统学派 经验主义学派 现代管理理论-决策理论代表人物：西蒙 管理就是决策。决策人假设。 管理决策中只能进行有限理性决策，满意原则。 决策是一个动态过程。一系列决策的每一个决策本身都是一个动态过程，而非“拍板”的一瞬间。 程序化决策和非程序化决策 为什么是“满意原则”而非“最优原则”？ 很难收集到反映外界全部情况的所有信息； 决策者的利用能力也是有限的； 对未来的认识能力和影响能力有限； 成本收益比较不合算 当代管理理论 企业文化 质量管理 战略管理 内部控制 什么是内部控制? 基于风险管理的企业内部控制理念的产生 内部控制定义 ??由企业董事会（决策、治理机构）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战略、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实、可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求的一系列控制活动。 控制活动——1高层经理人员对企业绩效进行分析 高层经理人员对企业绩效进行分析 管理阶层记录经营活动(如：市场的扩展、生产过程改良、成本的控制)的结果，然后再与预算、预测、前期及竞争者的绩效相比较，以衡量目标达成的程度和监督计划(如：新产品开发、合资经营、融资行为)的执订情况 控制活动——2直接部门管理 控制活动——3对信息处理的控制 表象 内因 货币资金 应收坏账 存货周转率低 长期投资损失 预算偏差 内部控制-控制活动-分工 客户信用管理\销售政策 产购销信息脱节 决策机制-总部管控-分权 预算制订、考核 财务报表分析 会 计 报 表 会计报表的局限 财务报表主要组成 如何去解读会计报表 资产负债表的主要内容 资产负债表的主要作用 资表中会计科目审查 货币资金－关注要点：货币资金运用是否受到限制（如保证金）、未达帐项中的大额费用挂帐和股东抽资 应收款－关注要点：是否存在操作减值准备计提、关联方占用资金和抽资、备用金大额挂帐、应收账款和收入的对应关系 存货－关注要点：在产品比例金额偏大、材料成本差异（包括借贷差异）、发出或在途商品可能的潜在损失 税金、安全费、维检费的计提 短期贷款－关注要点：短期贷款由于长期资产购置即短融长投的情况 实收资本－关注要点：实收资本的验资和变更是否合规、股东出资实物资产是否按照规定过户、投入实物资产的评估增资以及相应的税务风险 资本公积－关注要点：对于资本公积转增资本的限制、资本公积中评估增值的