2往来核算岗位实务操作(PPT 52页).pptVIP

第一节 往来核算岗位职责概述 （一）五类往来业务 1.从事施工生产活动而形成的债权、债务往来业务。 2.购销活动以外的其他原因形成的债权、债务往来业务。 3.应上交的利润、税金、费用而形成的债务， 4.因筹集短期资金而形成的债务。 1.按照国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款项建立必要的管理制度。严格执行国家的结算制度和纪律。 2.应做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按规定按时编报债权债务方面的报表。 3.要定期进行帐款的清查核对，在年末编制决算报表前，要普遍进行清查。写出清查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经有关部门批准后，进行帐务处理。 第二节 应收项目实务操作 1.应收账款 2.预付账款 3.应收票据及其贴现 4.坏账及坏账损失 5.备用金 6.其他应收款 一. 应收账款 （一）概述 1.应收帐款--是指企业因进行施工、销售产品或提供 劳务而形成的各项债权。 2.应收帐款的范围： 1).是指企业因进行工程施工及销售活动引起的债权。 2).应收帐款是指流动资产性质的债权，不包括长期 的款项。 3).应收帐款是指本企业应收客户的款项，不包括本 企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租 入包装物保证金等。 3.应收帐款应于收入实现时予以确认。 （二）应收账款的计价 1.入账金额—按实际发生额入账。即在一般情 况下，按双方成交时的实际发生额入账。 2.几个概念—商业折扣、现金折扣等。 1）商业折扣—对应收账款和销售收入的入账金 额均不会产生影响。按实际售价确认。 2）现金折扣—表现形式为：“1/10,n/30” 3）总价法—以未扣减折扣前的实际售价为入 账价值。 4）净价法—以扣除折扣后的金额作为入账价值。 （三）应收账款的实务处理 1.总账科目：应收账款 明细科目：应收工程款、应收销货款 2.原始凭证：建筑业统一发票、收据、 银行进账单 3.实例 建筑业统一发票 专用收款收据 银行进账单 【例1】收到建设单位星光工厂转帐支票，支付上月工程款60000元，已存入银行。此业务根据银行进帐单及收款收据予以入帐。 借：银行存款　　　　　60000 　 贷：应收帐款――应收工程款（星光工厂）60000 【例2】如上题60000元工程款为本月工程款，则根据建筑业统一发票及进帐单作如下： 借：银行存款 60000 贷：工程结算收入 60000 【例3】企业赊销给A 公司商品一批，货款总计5000元，代垫运杂费1000元，根据发货票作会计分录如： 借：应收帐款 51000 　　贷：其他业务收入　50000 　　　　银行存款　　 1000 　 【例4】在有商业折扣的情况下按净额记帐。企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计100000元，给买方的商业折扣为10％，代垫运杂费为5000元，作分录如下： 　　借：应收帐款　　　95000 　　　贷：其他业务收入　90000　　 　　　　银行存款 　　5000 2、若采用净值法，销售时根据发货票作分录： 　 借：应收帐款　　　　　101000 　　　　　　 贷：其他业务收入　 　98000 　　　　　　 银行存款　　　 　3000 10天内收到货款根据进帐通知： 借：银行存款　　101000 　　　　　　 贷：应收帐款　　　　101000 超过10天收到货款则　 　 借：银行存款　　　103000 　　　　　　贷：应收帐款　　　　　101000 　　　　　　　　财务费用　　　　　　2000 二、预付账款的核算实务 1.概念：按照合同规定预先支付给销货单位或提供劳务方的账款。 2.内容： 1）按照合同规定预付给分包单位的备料款和工程款； 2）按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。 3.与应收账款的区别： 1） 相同点——都代表的是企业的债权。 2）不同点 预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利； 应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利。 4.设置总账科目——预付账款 明细科目：预付分包单位款、预付供应单位款。 5.预付款项不多的企业，也可直接计入应付账款，不设预付账款。 实 例 【例1】企