石九国税局企业所得一税典型案例.docVIP

石九国家税务局 所得税纳税评估工作案例 确定评估对象 经征管信息系统筛选和“一户式管理”系统查询，石九城区局对辖区增值税一般纳税人、所得税纳税人2006年1-12月份增值税、所得税纳税申报情况进行了数据分析，初步确认沙玛县石九红街红依波商贸有限责任公司2006年度增值税、所得税纳税情况异常。依据2007年10月19日下达的《纳税评估对象清册》，于2007年10月25日对2006年1-12月增值税、所得税进行纳税评估，案头分析。 评估分析 搜集资料，获取信息 评估人员接到评估任务后，通过综合征管软件和一户式查询分析系统等信息系统，对该公司的登记、申报、发票领购等资料进行搜集，获取如下信息： 1、沙玛县石九红街红依波商贸有限责任公司，发照日期2006年3月20日， 2006年3月28日办理税务登记证；登记注册类型：私营有限责任公司；生产经营地址：沙湾县石河子老街三区团结路北；主营：糖酒、饮料、食品、百货、土产日杂、洗涤化妆用品、学习用品、针纺织品、小五金、保健品销售。财务负责人：李文；联系电话：2666779；税务登记号码：659001784685967。2006年05月01日认定辅导期增值税一般纳税人，2006年11月24日认定增值税一般纳税人。有效期起2006年11月01日。 法定代表人：高豫康。 税种鉴定信息：增值税、私营企业所得税。2. 核定的发票种类：新疆增值税专用发票中文四联电脑版，最大开票限额十万元月每次领购最大数量10份，新疆工业产品销售统一发票(十万元)，每次领购最大数量2本。 3、审核企业2006年1-2月份报送的资产负债表、损益表、现金流量表等财务会计报表，了解分析企业2006年1-12月份的资金、货物流动情况。 深入剖析，发现疑点。 经案头分析，发现该纳税人以下若干疑点问题。 疑点分析： 1、2006年3月28日办理税务登记证，2006年05月01日认定辅导期增值税一般纳税人，2006年11月24日认定增值税一般纳税人，有效期起2006年11月01日。该企业以实物投资注册成立，2006年3-4月（小规模纳税人）至2006年5月（增值税一般纳税人）一直无收入零申报，2006年05月01日认定辅导期增值税一般纳税人后商品购进骤升248743.75元，进项税金急剧增加达42286.45元，2006年5月销售收入仅4273.50（专票）元。有悖经营规律。 疑点之一：有将小规模期间外购商品和销售未依照规定核算，后开增值税专用发票多抵扣和发出商品有未及时入帐的现象。 2、税负率分析 税负率＝（7010.15／1122572.2）*100％＝0.624％ 与行业平均税负比较分析： “一户式”查询同行业平均税负0.79％，该企业税负率0.624％，分析期纳税人税负率低于同行业税负率0.17％。 分析疑点二：可能存在少申报销售收入，少缴增值税的行为。 3、企业经营方式批发行业，申报应税销售额1122572.20元，不开发票销售额23700.00元，其经营项目与申报不开票信息比对比例偏低。 分析疑点三：可能存在不开发票未申报销售收入。 4、审核2006年度所得税申报表： 所得税申报信息： 销售(营业)收入1,296,219.10元、销售(营业)成本1248843.29元、期间费用合计45322.96元、扣除项目合计1295257.58元。纳税调整前所得961.52元，加：纳税调整增加额1800元（其他纳税调整增加项目工资薪金支出：21000元；税前扣除限额：19200元） 纳税调整后所得2761.52元。缴纳企业所得税497.07元。 分析疑点四：纳税调整项目：对企业开办费（2006年5月前开办费归集10577.68元，不短于5年摊销），2006年计入2115.53元，应调整8462.14元。 疑点四：没有依照所得税法规作纳税调整，影响2006年度所得税会计核算。 三、有的放矢，约谈举证 带着上述疑问，评估人员编制了《纳税评估评定处理情况表》，拟定约谈提纲，将评估约谈重点放在企业帐面存货的真实性及资金往来科目明细帐上，并向该公司下达了《纳税评估约谈通知书》，约谈了企业的财务负责人、法定代表人。 （一）评估人员首先向企业负责人介绍了纳税评估工作的性质、职能，告知企业约谈的目的是了解企业的实际经营情况，帮助企业查找异常纳税申报的原因，对发现的一般性问题,比如政策理解等非主观性质差错，只要企业能自行纠正错误，我们可以不作处罚，如果企业不配合约谈工作或者存在少缴纳税款的问题不主动自查自纠，评估人员将进行实地调查，对发现的问题除补缴税款外将予以行政处罚，情节严重的将移送稽查局查处。希望你积极配合，如实反映情况。 在约谈中评估人员针对疑点问题，结合该企业的行业特点，逐项与财务人员进行沟通，在大量的的数据和事实面前，财务人员不能合理的解释疑