“營改增”试点学习资料.docVIP

关于“营改增”试点文件学习 一、“营改增”的历史沿革 二、“营改增”的主要政策 三、“营改增”的会计处理 一、“营改增”的历史沿革 1、1994年税制改革 增值税改革预案—消费型—全行业 分税制财政体制—增值税—中央75%、地方25%--企业所得税—中央企业所得税、地方企业所得税—地方财政得不到保证 增值税改革分案调整为—保留营业税—实行生产型增值税--税率为17%、10%--实行消费型增值税税率23%--高于西方16%左右的水平 制造业运输费用进项税额—先为10%、后为7% 增值税凭发票抵扣的链条—虚开发票 金税一期、二期—趋于完善 2、2003年市场经济发展—向消费型增值税转型 2004年振兴东北老工业基地—允许企业抵扣机器设备的进项税额—为保财政收入--搞增量抵扣 2007年中西部地区26个老工业基地城市扩围试点—试点历时6年 2009年1月全国实行全面向消费型增值税转型 3、2012年推行“营改增”试点 背景有二： “十一五”指标—两项未完成：服务业发展和节能减排—服务业的重复征税问题 2011年全国人大宣布了社会主义市场经济体制的法律体系已经建成—最大税种增值税还不是法—十二五增值税要立法 营业税弊端—税负重，如运输业—重复征税，如专业化分工—出口不退 “营改增”首要问题是降低税负—交通运输业、服务业“双降”—小规模纳税人税负普降—原一般纳税人税负也下降 中央、地方财政收入影响—财政分配体制的调整—比增值税转型和“两法”合并的影响要宽、要大 上海率先试点—国际金融中心、国际航运中心建设的需要—没有国地税征管的矛盾—财政补贴 试点情况： 截至5月底，试点纳税人13.5万户，其中一般纳税人4.5万户，占33.5%；小规模纳税人9万户，占66.5%。新增试点纳税人17147户，其中：有10811户企业属于在运行期间增加试点服务业务项目，另有6336户为新办企业。税负下降的企业为12万户，占比近90%。交通运输业下降的企业占比为79%。整体税负下降超过80亿元。 交通运输业少数企业税负上升原因—资本有机构成不同—管理原因—试点改革的覆盖面还不够。 4、试点扩围 江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）等8个省市—8月准备—江苏10月1日试点---“洼地效应” 据报道，就在上周召开的省委十二届三次全会上，省委书记罗志军在部署下半年工作时，积极推进结构性减税就是其中一方面内容。之后召开的省政府全体会议上，省长李学勇明确要求，抓紧做好营业税改征增值税试点准备工作。 据权威部门的初步预测，江苏约有20万户相关企业纳入试点，其积极意义也是显见的。一是税制更加科学合理，解决了相关服务行业存在的重复征税问题；二是有利于促进现代服务业发展。江苏服务业占GDP比重近年来年均提高1个百分点以上，去年达到了42.6%。营改增后，相关服务业企业税负总体下降，盈利空间扩大，有利于增强国际竞争力，对产业链影响和经济结构的提升也有着深远意义。如上海实施“营改增”试点后，国际运输和研发设计享受出口“零税率”政策，对技术转让、技术咨询等服务贸易出口实行免税政策，有利于企业扩大服务业出口，提升出口竞争力。今年头两个月，就已经吸引12家跨国公司总部落户上海，“营改增”增强了跨国公司总部落户的意愿。 二、“营改增”的主要政策 （一）试点政策和试点范围： “营改增”试点目前涉及11个文件，包括： 1、财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号） 2、财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2011]111号） 附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件3:交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 3、国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2011年第65号） 4、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2011年第66号） 5、国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告(国家税务总局公告2011年第74号) 6、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告(国家税务总局公告2011年第77号) 7、财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知(财税[2011]131号) 8、财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知(财税[2011]133号) 9、国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管