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纳税评估系统简介 由于纳税人群体数量庞大、税种复杂，同时受限于税务机关稽查人力限制以及稽查人员审计稽查专业能力不强制约，税务机关一般采用固定的筛选方式，主要有：按照国家税务总局要求，对特定行业进行检查，如2006年对外资中介服务业作为税务检查的重点行业；按照国家税务总局要求，对特定税种进行检查，如2006年将个人所得税作为重点检查税种；纳税信用等级为C等以下的纳税人；被举报存在重大违反税法行为的纳税人；纳税评估分析等分星星复核手段，将发现涉嫌重大问题的纳税人移交稽查部门查处。本文拟对纳税评估系统进行简单阐述，帮助企业税务部门通过了解税务评估的重点及习性，采取相应财务税务处理方法，降低企业税务检查的风险。 壹、纳税评估概述 纳税评估是指税务机关运用数据信 息比对分析的方法，对纳税人的纳税申报情况之真实性和准确性做出的定性和定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门和税收管理员负责执行。 貳、纳税评估的对象 纳税评估对 象为主管税务机关负责管理之所有纳税人及其应纳所有税种。纳税评估对 象采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法，筛选评估对 象，一般依据税收宏观分析、行业税负监控数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理人员掌握的情况参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等进行全面综合的审核对比分析。 一般下列会被作为重点评估分析对象：综合审核对比分析中发现有问题或疑点之纳税人；重点税源户、特殊行业重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理税务检查中问题较多的纳税人。 參、纳税评估的方法 一、纳税评估的主要资料 1．纳税信 息资料 1）税务登记基本情况； 2）各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项结果； 3）纳税人申报纳税数据、会计报表以及其它相关数据； 4）增值税交叉稽核系统各类票证比对结果。 2．生产经营实际情况 生产经营规模、产销量、工艺流程、成本费用、能耗、物耗情况。 3．其它信息 1）宏观税收分析资料； 2）行业税负监控资料； 3）评估指标预警值； 4）地区经济指针、产业行业相关指针数据以及外部交换信 息。 二、纳税评估的主要分析方法 1．纳税资料初步审核比对； 2．各项指标资料测算，设置相关预警值； 3．纳税人申报数据与会计报表、同行业数据、类似行业同期数据横向比较； 4．纳税人申报数据、历史同期数据纵向比较； 5．各税种间关联性、钩稽关系之分析，了解应纳相关税种的异常变化； 6．将纳税人申报数据与生产经营实际情况进行对照，分析合理性，以确定存在的问题及原因； 7．纳税人产品能耗、物耗等生产经营要素的党旗数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其它相关经济指标进行比较，推测其实际纳税能力。 三、申报纳税资料审核重点 1．是否依税法程 序、手续、时限履行纳税义务，附送之抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整； 2．纳税申报之主表、附表项 目、数据之间逻辑关系是否正确，税率、税目数字计算是否准确； 3．收入费用利润相关调整是否符合税法规定，申请的减免缓抵退税、亏损结转、获利年度确认是否合法病履行相关手续； 4．与上期、同期申报情况有无较大差异。 肆、纳税评估的工作内容 一、根据宏观税收分析、行业税负监控结果以及相关数据设立评估指针及其预警值； 二、运用对比方法筛选评估对 象； 三、对筛选出之异常情况进行定量、定性分析； 四、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法处理。 伍、纳税评估指标体系 纳税评估指针是指筛选评估对象、进行重点分析所选用的主要指标，分为通用指标和特定指标，以下将作详细介绍： 一、通用指标 1．通用指针及功能 1）收入类评估分析指标 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入*100% 若主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入和多列成本问题。 2）成本类评估分析指标 单位产品原材料耗用率=本期投入原材料/本期产品成本*100% 该指标用以判断是否存在帐外销售问题，是否错误使用存货计价方法，是否认为调整产成品成本或应纳所得额等问题。 主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）/基期主营业务成本*100% 主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100% 上述指标超出预警值范围，可能存在销售微机收入、多列成本费用、扩大税收扣除范围等问题。 3）费用类评估分析指标 主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）/基期主营业务费用*100% 主营业务费用率=主营业务费用/主营业务收入*10