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高校内部控制财务体系研究 　　[摘要]随着高校体制改革的不断深入，高校的财务管理工作增加了很多新的内容，而完善内部控制财务体系对提升财务管理水平具有重要意义。目前，高校财务内部控制体系缺少科学高效的风险认定和风险控制措施，财务人员业务素质参差不齐，内部控制活动不规范，信息与沟通缺少良好的平台，监控力度薄弱，仍需进一步完善。高校应优化内部财务控制环境，构建科学的风险评估机制，优化内部控制财务流程、高校信息沟通平台，强化内部监控，并加强高校内部审计工作。 　　[关键词]内部控制财务体系；高校财务；体系研究构建 　　[中图分类号]F230 [文献标识码]B 　　一、研究背景及现实指导意义 　　内部控制是高校管理的重要标志，而进行内部财务控制设计，是完善高校内部控制的关键环节。高校内部财务控制，是指以财务管理制度、财务业务金额、财务预算编制等为手段，对资金运动进行组织、督促和约束，来保证学校财务的整体计划和科学发展的目标实现。内部财务控制的有效，对于高校加强财务管理，有效筹措收入，严格控制支出，提高资金的使用效率，促进高校稳步、健康、持续、快速发展起着举足轻重的作用。完善高校财务内部控制财务体系已成为重要的课题和任务。 　　随着高等教育改革的不断深化，高校办学有了很大的自主权，教育投入的多元化、高校经济活动的复杂化，使得高校财务管理工作出现了许多新情况，也提出了新的要求。原有的内部财务控制已不能适应新形势的需要。近年来，学校都出现了内部控制的问题，甚至出现了很多经济腐败案件。高校财务内部控制的体系是否健全，执行的是否彻底，是关乎到高校财务管理工作得到强化，国有资产不流失，发挥财务管理职能成败的关键。若使资金筹集和使用健康有序地进行，就需要高校对内部控制制度的建设越来越重视，完善内部控制制度已成为提高高校管理水平，增强高校竞争力的重要途径。构建完善的内部控制财务体系，可以及时地发现，内部控制存在的缺陷，有助于纠正偏差和完善内部控制的建设。 　　二、高校财务内部控制体系问题探析 　　1.内部环境需要进一步改善 　　目前，在高校财务管理工作中，普遍存在的管理思想，就是编制预算、列明支出、录入会计凭证、填好报表，过分偏重核算，在财务管理方面只局限在资金的收付，并不存在财务风险这样的观念，财务管理的观念落后，责任意识不强。有的高校虽有财务内部控制制度，但是，却认为无非就是一本手册、一些文件。有的就是按照领导的主观意图办理，内部控制执行与否都不重要，极易出现不规范现象。更有甚者，认为内部财务控制已阻碍高校快速发展的步伐，片面强调灵活性。这种管理模式已经越来越不适应高校的发展。 　　此外，内部财务控制的宣传工作缺乏，有一个“片面理解内部财务控制是财务人员的事情”的片面认识，在财务管理工作中，外行领导内行，外行管理内行的现象比比皆是。财务内部控制环境有待得到进一步改善。 　　2.缺少科学高效的风险认定和风险控制措施 　　高校目前的财务管理同样面临着财务风险，如银行债务、融资借款能否及时偿还，超限的办理贷款，而不去考虑自身的偿还能力，存在资金链断裂的风险。预算安排的专户资金收入能否按时足额上缴，完成预算编制时的全年收入。显而易见，风险防范意识特别弱，缺乏风险控制措施，财务风险应对能力差。易造成财务制约和监督失效。 　　3.财务人员业务素质参差不齐，内部控制活动不规范 　　高校财务管理职能正由核算型向管理型转变，学校管理的资金数额不断增大，这样对财务管理工作提出了新的要求，财务管理人员要迎接新的挑战，高校可以说是高职称、高学历集中的场所，由于历史延续原因，有的高校财务部门混杂着无会计专业技术职称的人员，甚至担任重要岗位，这种极不科学的人员管理模式，已不能满足现代高校财务管理发展的要求。 　　财务业务工作流程设置的不科学，财务部门内部分工不合理，没有互相监督机制，稽核岗位没有专人负责，处理的资金支付业务漏洞百出，缺少财务内部控制岗位关键点。 　　4.信息与沟通缺少良好的平台 　　目前，高校十分强调团队合作的重要性，但具体工作人员确缺少积极主动性，相互推诿、各自为政，各方之间的信息不能及时有效地沟通。有的高校财务信息化水平做得不到位，教职工关心的各种财务指标，尤其是个人的工资收入、课时费等，预算执行部门关心的项目执行进度等不能从校园网上及时自助查询，而只是不停地咨询财务人员，使得沟通效率低下，缺乏准确性。 　　5.监控力度薄弱 　　财务内部控制体系自身应该具备一定的监控职能，例如某些高校在财务设置专职稽核岗位，但是财务自身的监控职能，未受到大多数高校的认可和重视，因此提到的内部监控，基本上都推就于高校内部审计的职责。 　　我国高校内部审计的内容和范围狭窄，基本停留在对工程项目进行项目审计，而对全校财务收支往往涉