第4章节现金流量表剖析.pptVIP

Roland Berger Strategy Consultants 审计学 （二）现金流量表的作用 1、有助于评价企业的支付能力、偿债能力和对外筹资能力； 2、有助于预测企业未来现金流量； 3、有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 四、编制方法 1、直接法 特点：（1）以利润表中营业收入为起算点；（2）反映了经营活动现金流量的各项流入和流出内容。 2、间接法 特点：（1）以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生制确定利润，通过对实际发生现金流入和流出项目的调整，计算出“经营活动现金流量”；（2）反映出影响现金流量的原因，并从现金流量角度分析企业净利润的质量。 一、现金流量质量分析的内涵 具有较好质量的现金流量应当具有如下特征： 第一，企业现金流量的状态体现了企业发展战略的要求； 第二，在稳定发展阶段，企业经营活动现金流量应当与企业经营活动所对应的利润有一定的紧密关系，并能为企业的经营扩张提供支持。 二、现金流量表质量分析的程序 1．总量分析 考察现金净流量增加额及其分布，重点掌握现金净流量增加额与资产总额的配比状况。 2．分项目分析 即分解现金流量净额，按照经营活动、投资活动、筹资活动对现金流量的变化结果（期末与期初对比结果）进行分解