第5章节会计报表编制准备.pptVIP

一、试算平衡的意义 验证错误 便于编制会计报表 试算表根据各分类账借贷余额汇总编制而成，依据试算表编制会计报表将比直接依据分类账来编制更为方便，拥有大量分类账的企业尤为便捷。 粗略显示财务状况和经营成果 为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡 ( 举例 ) ①等式两边同增“ A ”。 ②等式两边同减“ B ”。 ③资产方一增一减“ C ”。 ④权益方一增一减“ D ”。 本期借方发生额合计 = A + B + C + D 本期贷方发生额合计 如一: 漏记第②笔业务 (重复记也一样) 如二: 科目记错 (应记库存现金,现记银行存款) (应记应收账款,现记应付账款) 如三: 方向记反 (以现金归还前欠货款) 应库存现金减少,记贷方; 应付账款也减少,记借方； 但现记成: 库存现金的借方,应付账款的贷方 试算平衡表的三种形式 账户发生额试算平衡表 账户余额试算平衡表 综合试算平衡表 例题： 第二节 期末账项调整 在会计期末对一些没有明显经济业务发生（没有原始凭证），但按照权责发生制要求，却影响本会计期间收益的一些隐含事项进行调整，编制调整分录。主要有如下调整事项： 一、应计收入的调整 应计收入又称应收收入，企业本期已