企业舞弊识别讲义.pptxVIP

财务稽核部 企业舞弊识别 舞弊产生因素 舞弊手段及迹象 舞弊防范 目录 舞弊行为在全球范围的企业及组织内普遍存在 注：本材料中数据（下同），根据美国注册舞弊审计师协会（ACFE）发布的2014年度全球舞弊分析报告整理。该协会对2012-2014年的100个国家1483个舞弊事件进行了统计分级。单位：万美元 工作3-5年的基层员工最容易发生舞弊 收贿和侵占公司资产是最普遍的舞弊手段 什么情况下会舞弊…… 注;该理论由内锅之策舞弊审核师协会（ACFE）的创始人史蒂文·阿伯雷奇特提出，她认为缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊。 员工可能有的想法…… 上次的票据丢了，没报销，这次多报点，补回来…… 我这么做也是为了公司的业务…… 流程这么复杂，灵活处理一下…… 待遇低，加班这么多，我在外面挣一点也正常…… 公司的漏洞太多了…… 案例1-某酒公司亿元存款失踪之谜 2014年1月27日，某酒股份公司公告，称其子公司某酒供销公司1亿元存款，被人分3次从银行转走。报案后追回3699万元。 寿某盗盖某酒公司印鉴后，由唐某持银行结算凭证，分3次全部转入浙江某然实业有限公司账户 压力——酒类公司销量下降，需要业绩和利润，面对诱惑，答应在外地银行开立账户 罗某，在南京注册成立了南京金某酒业有限公司 罗某与某酒供销公司达成600万元采购协议 某酒公司在罗某制定银行存款1亿元的协议（农业银行杭州华丰路支行） 除银行给付存款利息外，罗另付给存贷款利息差290万元 机会——风险意识不足，内部控制多个环节失效 如何能在资金紧张时在外地开立银行账户？ 预留印签如何被盗？ 如何绕过公司流程转出1亿元？ 为何未实时监控银行账户变化？ 为何未及时和银行沟通？ 机会——银行预留印签保管不善 某酒公司财务人员赵某持《授权委托书》与相关材料、印鉴在华丰路支行开立账户；银行去长沙核实印签未果。 某酒公司后安排财务人员赵某一人持公司公章、财务专用章、法人代表人名章等预留银行印鉴赶到杭州，罗某安排游览西湖中印鉴被盗。 机会——拆单绕开付款控制流程 2013年12月9日、10日、12日；分79笔、将1亿元资金通过网银转出。 公司原本打算将存款通过银行理财的账外方式转款，但因是上市公司而行不通，商定将1亿元存款由定期改为活期。 机会——资金安全日常控制不到位 开户时银行人员曾提醒，开通网银、支付密码器以及资金变动短信通知等银行服务，但某酒公司均不接受。 未做到资金账户日清日结，待银行寄回纸质对账单时才发现。 舞弊产生因素 舞弊手段及迹象 舞弊防范 目录 舞弊手段多样，伪造文件是常用伎俩 伪造文件、签字和印章 阴阳合同 串改账户收款 /私收账款 侵占/挪用资产 虚假交易/业务 关联方利益输送 ...... 案例2——XX证券原执行董事李某因侵占5260万元获刑8年 服务协议600万 发行20亿元 2260万元 （ 伪造） 公司债券 2260万元 总承销费用 第三方公关费（咨询服务）480万 背景 投行部团队负责人，负责IPO、发债等项目承揽。四五年时间，李某带领团队承接了十余个IPO、债券发行项目，为公司创收数亿元人民币。 钢铁公司 李某 证券公司 房地产公司（别墅款） B公司 A公司 案例2——XX证券原执行董事李某因侵占5260万元获刑8年（续） 形完 善式 执行 不力 放任 违规 “第三方协议支出”在证券公司有着严格而明确的规定，如“不得支付给工作人员关联方，不允许中饱私囊”，“项目协议支出需申请报备，团队负责人需提交与第三方无关联关系的承诺书”，“协议签订前，需经投资银行经理办公会议讨论通过”等。 该公司相关人员透露，办公会议讨论时并不涉及第三方公司的具体名称，也不对第三方公司存在的真实性进项确认，管理层只需要在审批时查看一下对方的营业执照复印件即可；至于对方人员的工作情况，公司就更不要审核、不清楚了，只有项目团队负责人一人心知肚明。 李某经常有一些小的违规操作，然而毕竟李某有能耐拿到大项目，能为公司带来高额创收，主管的副总裁虽心有疑虑，也未深究下去。 经济困难和执着权利是最明显的舞弊迹象 舞弊产生因素 舞弊手段及迹象 舞弊防范 目录 中央纪委王岐山