西南财经大学审计第6章克制度导向审计的技术.pptVIP

销售计划 签约 销售合同1 销售合同2 销售合同3 子 5 子 4 子 3 子 2 销售发票 1 审签 销售发票 （1-5） （ 发票业务联 发票报账联 发票记账联 运单 发票 运单 托收凭证 托收 发票记账联 托收凭证 记账凭证 记账 销售 有关账 销售提货联 签发 记账 实物账 核对 核对 记账 清理 验证 发票出门联 登记簿 台账 销售部门 财会部门 仓储部门 门卫 产品销售内部控制系统流程图 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 控制点 1、签约 2、审签 3、签发 4、验证 5、托收 6、记账 7、核对 8、清理 控制目标 保证发出商品安全； 货款回收及时、完整。 保证销售正确，产品安全。 保证发货正确，手续完备。 保证产品安全。 保证销售有效，货款回收。 保证会计记录正确，保护产品安全。 保证账账相符，记录正确。 保证产品安全、货款回收。 控制措施 销售人员根据授权签订合同； 合同经有关部门审计批准。 开票人员根据授权按销售合同开具发票； 发票经主管部门领导签字批准； 财务部门审计盖章。 仓库人员审阅销售发票提货联，确认手续完备后发货； 交接货物； 应查验产品，签字盖章。 门卫检查发票出门联及货物后放行； 登记出门记录簿。 出纳人员查对发票运单及合同，签送托收凭证； 根据托收凭证回执联，登记商品发出托收记录。 销售部门、仓储部门及时登记台账； 会计人员及时登记产成品、发出商品、销售、银行存款等账簿。 财会部门定期将发出商品账、产品销售账与销售仓储部门台账核对； 财会部门定期将总账与明细账进行核对。 查明过期未到货款以及拒付、退货原因，根据审批予以处理。 产品销售内部控制系统流程图说明 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. １．内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则 ２．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计 ３．执行人员的素质和工作质量 ４．串通舞弊 ５．执行人员滥用职权或屈从于外部压力 ６．经营环境和业务性质的变化 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 制度导向审计流程 一、制度导向审计概述 制度导向审计是世界各国审计人员普遍采用的一种现代审计方式，它是在详查法和抽查法基础上发展起来的一种审计方法 制度导向审计是从研究和分析内部控制入手，通过复核性测试，对控制风险做出评价，在以此为基础，决定对被审计项目进行实质性程序的范围和内容，并据此修订审计计划，然后在审计计划执行过程中，形成审计意见，提出审计报告。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、制度导向审计的基本流程 基本流程如图所示： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 开始 停止 控制测试 审计计划 评估固有风险 评估控制风险 记录到了解的情况 进行了解 评估控制风险 记录结论 终结审计阶段 中期审计阶段 评估控制风险 编制审计方案 报告 实施 计划 审计报告 是否需要进一步降低 是 否 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 开始 ①了解控制结构 ②纪录了解情况 ③评估控制风险并纪录结论 设计实质性测试 ⑤评估控制风险并纪录结论 ④实施额