面对税收政策差异如何进行跨地区施工纳税管理与策划.pdfVIP

·管 理· 收稿日期：２０１４ １０ １０ 面对税收政策差异如何进行跨地区 施工纳税管理与策划 张建伟 （中铁六局集团天津铁路建设有限公司 天津 ３００１５０） 摘 要 建筑企业为了寻求企业发展，都在不断地进行跨地区作业，各地税收政策直接影响了施工企业的纳税成 本。为此，建筑企业应加强内部税务管理、进行税收策划、降低纳税成本、规避税务风险、增强企业竞争能力。本文 主要是以企业价值最大化为目标，根据施工企业的特点，利用施工地点税收征管差异，合理、合法避税，以达到降低 企业税务风险目的。 关键词 施工企业 纳税管理 跨地区施工 税收政策差异 中图分类号 Ｆ８１２ 文献标识码 Ｃ 文章编号 １００９ ４５３９ （２０１４）１２ ００８２ ０４ Ｔｒａｎｓｒｅｇｉｏｎａｌ Ｔａｘ Ｐａｙｍｅｎｔ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ａｎｄ Ｐｌａｎｎｉｎｇ ｉｎ Ｆａｃｅ ｏｆ Ｔａｘ Ｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅ Ｚｈａｎｇ Ｊｉａｎｗｅｉ （Ｃｈｉｎａ Ｒａｉｌｗａｙ ６ ｔｈ Ｂｕｒｅａｕ Ｇｒｏｕｐ Ｃｏ．Ｌｔｄ．，Ｔｉａｎｊｉｎ ３００１５０，Ｃｈｉｎａ） Ａｂｓｔｒａｃｔ Ｔｏ ｓｅｅｋ ｆｏｒ ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ，ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ ｍａｋｅ ｃｏｎｔｉｎｕｏｕｓ ｅｆｆｏｒｔ ｔｏ ｃｏｎｄｕｃｔ ｔｒａｎｓ ｒｅｇｉｏｎａｌ ｏｐｅｒａｔｉｏｎ．Ｔｈｅ ｒｅｇｉｏｎａｌ ｔａｘ ｐｏｌｉｃｉｅｓ ｄｅｔｅｒｍｉｎｅ ｔｈｅｉｒ ｔａｘ ｃｏｓｔｓ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ ｓｈｏｕｌｄ ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅｉｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｍａｎａｇｅ ｍｅｎｔ，ｍａｋｅ ｔａｘ ｐｌａｎｎｉｎｇ，ｒｅｄｕｃｅ ｔａｘ ｃｏｓｔ，ａｖｏｉｄ ｔａｘ ｒｉｓｋｓ ａｎｄ ｉｍｐｒｏｖｅ ｔｈｅｉｒ ｃｏｍｐｅｔｉｖｅｎｅｓｓ．Ｔｏ ｍａｘｉｍｉｚｅ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ ｖａｌｕｅ， ｔｈｅ ｐａｐｅｒ ｍａｋｅｓ ｆｕｌｌ ｕｓｅ ｏｆ ｔｈｅ ｒｅｇｉｏｎａｌ ｔａｘｉｎｇ ｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅ ｔｏ ａｖｏｉｄ ｔａｘ ｐｒｏｐｅｒｌｙ ａｎｄ ｌｅｇａｌｌｙ ｓｏ ａｓ ｔｏ ｒｅｄｕｃｅ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ ｔａｘ ｒｉｓｋｓ． Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ；ｔａｘ ｐａｙｍｅｎｔ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ；ｔｒａｎｓ ｒｅｇｉｏｎ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ；ｔａｘ ｐｏｌｉｃｙ ｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅ １ 引言 近几年，由于国家基建投资放缓，工程项目均 存在不同程度的资金紧张问题，施工企业被迫从银 行贷款或是通过其他更高成本的融资方式来筹措 资金，造成了企业资金成本加大，致使施工企业原 本微薄的利润空间越来越小，导致了企业的资金更 加紧张。在这种情况下，施工企业更应该想方设法 开源节流，进一步节约成本。通过对税收政策、法 规以及地方税收政策的解读，强化税收管理，增加 利润空间，缓解资金压力。 ２ 施工企业税收核算和缴纳与其他行业的 主要区别 （１）总包、分包模式下税务核算复杂。 建造工程领域普遍采用总包、分包模式对工程 进行管理核算，这种模式导致营业税缴纳过程中分 包方税款抵扣等事项，需与各地的税务机关沟通， 纳税事项复杂。 （２）流动性形成的跨地区经营给税务管理带来 了诸多困难。 施工企业如外出经营需在主管税务机关办理 《外出经营活动税收管理证明》等各种证明资料；营 业税等税款需在工程所在地税务机关进行税务登 记、进行缴纳；所得税在施工地进行预缴后，还需回 机构所在地主管税务机关进行抵扣等，导致税收管 理困难重重。 ３ 施工企业主要适用税费 目前，施工企业主要适用税种有以下几类： 流转税类主要包括营业税、增值税；资源税类 ２８ 铁道建筑技术 ＲＡＩＬＷＡＹ ＣＯＮＳＴＲＵＣＴＩＯＮ ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ ２０１ ４（１ ２） ·管 理· 主要包括城镇土地使用税、土地增值税等；财产和 行为税类主要包括房产税、印花税等；所得税类主 要包括企业所得税、个人所得税；特定目的税类主 要包括城市维护建设税等。 各地区根据当地政策，还会有其他不同的附加 税。比如各地征收的水利建设基金、河道治理等 费用。 ４ 施工企业纳税管理与策划 ４．１ 税收策划概念及特点 纳税策划是指纳税人为达到减轻税收负担和 实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内， 对企业经营、投资、理财、组织交易等各项活动进行 事先安排的过程。纳税策划是企业经营活动的一 部分，通过加强对税收政策、法规的解读，在合法的 情况下减少不必要的税收支出，扩大利润空间，增 加企业价值。 建筑企业生产经营活动广泛复杂，具有所需要 资金大，建设周期长，开发经营复杂等特点。因此 根据