中國大陸稅法增值稅-真理大學會計資訊學系.ppt

中國大陸稅法─增值稅 真理大學會計資訊學系 會計專題研究 2009/12/14 增值稅/營業稅/消費稅-比較 增值稅 定義：對在中國大陸境內商品生産和流通中各環節的新增價值或商品附加值進行徵稅。 徵稅範圍 在中國境內銷售貨物 有形動產，包括電力、熱力、氣體 進口貨物 提供的加工、修理修配勞務 由委託方提供原料及主要材料，收取加工費 受托對損壞物品修復，使恢復原狀和功能 納稅義務人 單位─國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位 外商投資企業和外國企業 個人─個體經營者及個人 承租人和承包人─企業租賃或承包給他人經營的 扣繳義務人─境外單位或個人 一般納稅人及小規模納稅人的認定 下列納稅人不屬於一般納稅人： 年應稅銷售額未超過標準的企業(小規模納稅人) 個人 非企業性單位 不經常發生增值稅應稅行為的企業 實務認定上可有彈性 稅 率 1、三檔稅率： 基本稅率17% 低稅率13%(糧食、暖冷氣、天然氣、煤炭、圖書、報紙、雜誌、飼料等 零稅率0% 2、兩檔徵收率： 小規模商業企業4% 小規模非商業企業6% 3、扣除率 – 7%、10%、13% 銷 售 額 為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。 價外費用(即銷售方的價外收入)是指價外向購買方收取的手續費、包裝費、補