應交稅費—應交增值稅.ppt

第六篇 材料会计（上）——采购业务和账户设置 主讲 ：财经学院 李华 ?买价 ?运杂费 ?运输途中的合理损耗 ?入库前的挑选整理费用 ?购入材料负担的税金和其他费用 一、采购业务的核算 （一）原材料按实际成本计价的核算 1 、实际采购成本 实际采购成本＝实际买价+采购费用 采购费用＝运杂费（运费、装卸费、保险费等）＋途中合理损耗＋＋入库前的挑选整理费用＋税金（如进口关税）＋其他费用（如大宗物资的市内运杂费）等 2、价款结算业务类型 （1 ）现款交易 一手钱,一手货(现金\存款→ 材料) （2）欠款交易 先收料,后付款(负债→ 材料) 1)按合同约定时间付款(应付账款→ 材料) 2)开出承兑汇票,持票人到期兑现(应付票据→材料) （3）预付货款 先付款,后收料(现金\存款→预付账款→材料) 3、账户的设置和运用 “在途物资”账户 “原材料”账户 “应付账款”账户 “预付账款”账户 “应付票据”账户 “应交税费—应交增值税 “在途物资”账户 目的：用来核算企业采用实际成本进行材料日常 核算，货款已付尚未验收入库的材料 的采购成本（结构：资产类账户）。 在途物资 借方（＋） 贷方（－） 买价 采购费用 期末余额：尚未验收入库的材料采购成本 结转已验收入库 材料的采购成本 该账户可按材料品种或规格开设明细账户。 “原材料”账户 目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结存情况。 结构：资产类账户 借方（＋） 原材料 贷方（－） 已入库材料 已发出材料 的实际成本 的实际成本 余额：库存材料的 实际成本 该账户可按材料品种、规格开设明细账户。 “应付账款”账户 目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿还 和结欠情况。 结构：负债类账户 应付账款 借方（—） 贷方（+） 已偿还的的购货款 余额：尚未偿还供应单位的购货款 应付供应单位的购货款 该账户可按供应单位的名称开设明细账户  “预付账款”账户 目的：用来核算企业按照购货合同规定预付给供 应单位的款项。 结构：资产类账户 预付账款 借方（+） 贷方（-） 预付的购货款 期末余额：尚未结算的预付款 冲销预付供应单位的购货款 该账户可按供应单位的名称开设明细账户 “应付票据”账户 目的：核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 结构：负债类账户 期末余额：尚未到期的商 业汇票结余额 贷方（＋） 开出、承兑商业汇票的增加 借方（－） 应付票据 到期应付票据的减少 （八）“应交税费—应交增值税”账户 目的：核算企业按照税法规定计算应交纳的增值税。 结构：负债类账户 借方 贷方 应交税费—应交增值税 登记企业购进货物或接受劳务供应而支付增值税额和实际缴纳的增值税额 登记企业销售货物或提供应税劳务而收到的增值税销项税额 余额：多交或尚未抵扣的进项税额 余额：未交的增值税额 该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设“应交增值税”明细账户。 “应交税费－应交增值税”下再设置 “应交税费－应交增值税（进项税额）” “应交税费－应交增值税（销项税额）”等明细账 第六篇 材料会计（下）——采购业务的账务处理 主讲 ：财经学院 李华 账务处理 （1）购买材料，货款已付，尚未验收入库 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 例1：A公司从供应商购入甲材料一批增值税专用发票上注明价款10 000，增值税1 700元，用银行存款支付，材料尚未验收入