房地產企業所得稅與會計核算差異.ppt-呼倫貝爾市國稅局-內蒙古.ppt

、“亏损”企业要不要交税？ 某企业执行企业会计准则，适用17%增值税率，2014年有关事项如下：　　营业收入700万元，营业成本600万元，取得政府补助8万元（符合不征税条件），管理费用100万元（其中业务招待费40万元），计提坏账准备30万元。假设无其他事项，计算企业经营成果。 企业：700-600+8-100-30=-22 税法：700-600-60-3.5= 36.5 36.5*25%=9.125万 征收方式 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发〔2009〕31号） 第四条：企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理,并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。 第三十五条　纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：　　(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；　　(二)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；　　(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；　　(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；　　(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；　　(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 分配 借：开发成本-房屋开发成本（商品房）-配套设施费 998.55603 -房屋开发成本（联排别墅）-配套设施费 421.40393 -配套设施开发成本（会所）-配套设施费 6.22076 贷：开发成本-配套设施开发成本（幼儿园）1426.18072 借：开发成本-房屋开发成本（商品房）-配套设施费 219.96637 -房屋开发成本（联排别墅）-配套设施费 92.82873 -配套设施开发成本（会所）-配套设施费 1.376599 贷：开发成本-配套设施开发成本（供电供水）314.171699 企业享受优惠政策后，汇算清缴期内未备案的怎么办？　　企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规定备案的，应在发现后及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。　　对于上述情形，税务机关审核企业相关资料后符合税收优惠政策条件的，应当按照税收征管法有关未按规定报送相关资料处罚。对于经审核不符合税收优惠政策条件的，应当取消所享受优惠，追缴税款，加收滞纳金。 税务机关后续管理发现企业不符合税收优惠条件，如何处理？　　税务机关后续管理中，发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，按照税收征管法有关规定处理。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第