營改增小規模納稅人申報指南.doc.doc

【营改增】营改增小规模纳税人申报指南 一、小规模纳税人7月份纳税申报需要注意两个关键点 1、纳税申报时间：如果纳税人是按季纳税申报，自2016年7月1日起，是改征增值税后首个纳税申报期，需要在7月25日前，办理2016年5月1日至6月30日两个月的纳税申报手续。 2、纳税申报内容：不论纳税人两个月内是否有应纳税款或者享受小微企业等减税、免税待遇，均应当在7月8日至7月25日前，向税务机关办理纳税申报手续。 二、小规模纳税人办理纳税申报需要填报哪些资料 小规模纳税人办理纳税申报需要填报三种资料： 第一种：全部小规模纳税人均须填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。 第二种：如果纳税人的应税行为有扣除项目，需要填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。 第三种：如果纳税人享受增值税减免税优惠政策，需要填报《增值税减免税申报明细表》。享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表。 三、小规模纳税人申报表填写及关键点说明 （一）小规模纳税申报资料 （1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》 （2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》 （二）小规模纳税人增值纳税申报表填写指引 小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。 （三）适用“起征点”政策的判断 小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断， ?如未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。 1.“起征点”标准 按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。 2.“起征点”口径 增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。 （四）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点 （五）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点 四、发生哪些应税行为扣除项目填报附列资料 如果纳税人有以下规定情形的应税行为，需要分别按照适用的征收率填报《增值税纳税申报表附列资料》： 序号 应税行为（按照3%征收率填报） 1 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 2 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 3 （1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。 （2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 4 试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 5 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 序号 应税行为（按照5%征收率填报） 1 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为