營改增申報之稅負分析測算明細表.ppt-寧波市國家稅務局.ppt

申报表填写顺序 1、销售情况的填写 第一步：附表一（1至11列） 第二步：附表三（有差额扣除项目的纳税人） 第三步：附表一（12至14列）（有差额扣除项目的纳税人） 第四步：填写《营改增税负分析测算明细表》除第7列以外 第五步：填写《增值税减免税申报明细表》 2、进项税额的填写 第六步：填写《附表五》（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 第七步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》 第八步：填写《附表二》 第九步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》 第十步：填写《附表四》（税额抵减情况表） 3、应纳税额的填写 第十一步：主表 最后：《营改增税负分析测算明细表》第七列 《营改增税负分析测算明细表》第七列的填写： 第7列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。 1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的 本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。 注意：是用销项税额作为权数，分配“应纳税额”，不是销售额 2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的 本列各行次＝第6列对应各行次。 填报举例—差额扣除（劳务派遣) 例：一般纳税人收到用工单位支付款项100万, 其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金费用80 万元，该企业选择差额简易方式。 分析：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条规定：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 分析： 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。 上例： 按简易办法计税销售额=1000000/1.05=952380 简易计算的应纳税额=（1000000-800000）/1.05*0.05=9523.80 扣除项目本期本期发生额=800000 增值税纳税申报表附列资料（三） 增值税纳税申报表附列资料（一） 营改增税负分析测算明细表 增 值 税 纳 税 申 报 表（一般纳税人适用）主表 填报举例—人力资源外包服务 例：某一般纳税人提供人力资源外包服务，收到用工单位支付款项100万, 其中受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金80 万元，该企业选择一般方式。假设该企业当月有可抵扣进项1700元。 按照财税〔2016〕47号文件规定，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 按适用税率计税销售额 =（1000000-800000）/1.06=188679.24 销项税额=188679.24*6%=11320.75 进项税额=1700 应纳税额=销项-进项=11320.75-1700=9620.75 增值税纳税申报表附列资料（三） 增值税纳税申报表附列资料（一） 增 值 税 纳 税 申 报 表（一般纳税人适用）主表 营改增税负分析测算明细表 《营改增税负分析测算明细表》第七列的填写： 第7列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。 1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的 本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和