第5章流轉稅納稅申報1.ppt

第七章　流转税纳税申报代理实务 税务代理实务Tax Agent Practice 纳税申报代理概述 增值税纳税申报的代理 消费税纳税申报的代理 营业税纳税申报的代理 内容提要 能力目标 教学方法 能够理解增值税、消费税、营业税纳税申报的操作规范 能够掌握增值税、消费税、营业税应纳税额的计算及纳税申报表的填制 启发式教学 案例教学法 归纳教学法 教学时间 教学重点 理论教学8学时 增值税、消费税、营业税纳税申报的操作规范 增值税、消费税、营业税应纳税额的计算及纳税申报表的填制 教学难点 增值税、消费税、营业税应纳税额的计算及纳税申报表的填制 案 例 分 析 辽宁某煤气公司是增值税一般纳税人，主要生产和销售民用煤气、焦碳和焦油等产品。在销售过程中，针对不同产品的市场需求情况，该公司采用了不同的销售方式，既有现款销售，也有分期付款和预收货款的销售方式。此外，该公司还将部分煤气用作职工福利，允许每个职工家庭按一定数额免费使用。该公司生产中使用的主要原料是煤，它既从一般纳税人处购进原料煤，取得税控系统开具的增值税专用发票；也从小规模纳税人处购进原料煤，取得由税务机关代开的增值税专用发票。同时，在公司运营中，也会出现各种情况，比如由于管理不善，在大雨中损失一批原料煤；或者由于资金周转委托，将企业的固定资产作价抵偿欠款等。税务机关核定纳税期限是1个月。该公司委托某税务师事务所代理增值税纳税申报。 应按什么程序代理纳税申报？ 应如何填写增值税纳税申报表？ 代理申报过程中，应重点注意哪些问题？ 第一节　纳税申报代理概述 第七章　流转税纳税申报代理实务 指纳税人、扣缴义务人、代征人为正常履行纳税、扣缴税款义务，就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续，进行纳税申报是纳税人、扣缴义务人、代征人必须履行的义务。 纳税申报 纳税人 扣缴义务人 纳税申报的对象 第七章　流转税纳税申报代理实务 法律、行政法规明确规定的 税务机关按规定结合纳税人实际情况等确定的 纳税申报期限 第七章　流转税纳税申报代理实务 第七章　流转税纳税申报代理实务 第七章　流转税纳税申报代理实务 纳税申报的资料 财务会计报表及说明材料 税控装置的电子报税资料 与纳税有关的合同、协议书、凭证 境内外公证机构出具的证明资料 外出经营税收管理证明和异地完税证明 第七章　流转税纳税申报代理实务 自行申报 邮寄申报 纳税申报 的方式 数据电文申报 委托代理申报 纳税人、扣缴义务人 到主管税务机关办税服务厅确定纳税申报方式、时间、内容，领取申报表等有关资料 直接申报 邮寄申报 数据申报 如实填写纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表并在主管机关确定的申报期限内办理纳税申报 到主管税务局办税服务厅报送：纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表、财务会计报表及其说明材料等有关证件资料 到邮局邮寄：纳税申报表、财务会计报表及其说明材料等有关证件资料 通过电子线路传送：纳税申报表、财务会计报表及其说明等有关资料 图 纳税申报流程 第七章　流转税纳税申报代理实务 第七章　流转税纳税申报代理实务 可办理延期申报的情况 按规定期限办理纳税申报确有困难的 因不可抗力不能按期办理的 延期申报届满后的处理 延期申报 第二节　增值税纳税申报的代理 第七章　流转税纳税申报代理实务 主表及附列资料 税控IC卡及发票 存根联、抵扣联明细 资产负债表 利润表 成品油购销存明细 其他资料 已开发票存根联 本期申报抵扣的发票 抵扣联 四小票 收购凭证存根联 代扣代缴凭证存根 一般纳税人 纳税申报 　备查资料 　必报资料 一般纳税人应纳税额计算 第七章　流转税纳税申报代理实务 纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额 销项税额 销项税额 = 销售额×税率 或 = 组成计税价格×税率 计算公式 第七章　流转税纳税申报代理实务 计算销项税额 销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 销售额的确定 第七章　流转税纳税申报代理实务 销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款 消费税税金 向购买方收取的销项税额 受托加工应征消费税的消费品，而由受托方向委托方代收代缴的消费税 同时符合以下条件的代垫运费：承运部门运费发票开给购买方，且由纳税人将该发票转交购货方 第七章　流转税纳税申报代理实务 换算原因 一般纳税人将货物出售给消费者，使用单位或小规模纳税人，只能开普通发票 小规模纳税人也只能向购买者开具普通发票 计算公式 第七章　流转税纳税申报代理实务 一类为直接在增值税发票上注明的税额 另一类是通过法定的扣除率计算 进项税额计算 第七章　流转税纳税申报代理实务 购进免税农业产品 进项税额=买价×扣除率