第七章財務報表.ppt

第七章财务报表 第一节 财务报表概述 一、财务报表的意义 财务报表——是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 1.反映财务情况 2.加强会计监督 3.进行经济决策 四、财务报表的信息质量要求 1.客观性要求 2.相关性要求 3.明晰性要求 4.可比性要求 5.实质重于形式要求 6.重要性要求 7.谨慎性要求 8.及时性要求 第二节资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 ㈠资产负债表的概念 资产负债表——是反映企业在某一特定日期（月末、季末或年末）的财务状况的财务报表。 ㈡资产负债表的意义 三、资产负债表的项目分类与排列 ㈠资产项目的分类与排列 ㈡负债项目的分类与排列 ㈢所有者权益项目的分类与排列 四、资产负债表的编制 ㈠表中各项“年初余额”的填列 ㈡表中各项“期末余额”的填列 1.直接根据总分类账余额填列 资产负债表中大多数项目的数字可以根据有关总分类账户的余额直接填列 2.根据若干个总分类账户的期末余额计算填列 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货=在途物资+原材料+生产成本+周转材料 +库存商品 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 未分配利润=本年利润 + 利润分配 （贷方余额）（贷方余额） 注：若“本年利润”或“利润分配”的余额在借方的话，则作为负数计算。 3.根据总分类账所属明细分类账户余额分析、计算后填列（P221） ⑴应收账款=应收账款 + 预收账款 - 坏账准备 　　　　 （借方余额）（借方余额） 　　例如：⑴5月1日，A公司根据合同预收C 公司购货款60000元，存入银行。 　　借：银行存款　　　　　60000 贷：预收账款 60000 　　⑵5月3日，Ａ公司向Ｃ公司发出商品，货款共计70000元。 　　借：预收账款　　　　　70000 　　　贷：主营业务收入　　　　　70000 五、资产负债表编制举例 ⑵预付款项＝预付账款　+　应付账款 　　　　 　（借方余额） （借方余额） ⑶应付账款＝应付账款　+　预付账款 　　　　 　（贷方余额） （贷方余额） 　⑷预收款项＝预收账款　+　应收账款 　　　　 　（贷方余额） （贷方余额） 4.根据总账账户和明细账户余额分析计算填列（P222） 第三节　利润表 一、利润表的概念和意义 ㈠利润表的概念 　　利润表——又叫收益表、损益表，它是反映企业在一定会计期间（如年度、季度、月份）内经营成果的财务报表。 ㈡利润表的意义 三、利润表的编制方法 　　利润表是根据损益类账户的本期发生额编制的。 ㈠本月金额的填列方法 　营业收入＝主营业务收入+其他业务收入 　营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 ㈡本年累计金额的填列方法 ㈢上年金额的填列方法 第四节　现金流量表 一、现金流量表的概念和作用 ㈠现金流量表的概念 　　现金流量表——是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 ㈡现金流量表的作用 第五节　所有者权益变动表（略） 二、财务报表的基本内容 财务报表包括表头、表身和表外说明三部分。 三、财务报表的种类（P214） 五、财务报表的编制准备 二、资产负债表格式和内容 ㈠账户式资产负债表 ㈡报告式资产负债表 （借方）10000 （贷方）20000 （贷方）10000 （借方）20000 （借方）10000 （借方）20000 （贷方）10000 （贷方）20000 未分配利润 利润分配 本年利润 ＋30000 -30000 -10000 ＋10000 应收账款 借 贷 期末余额 5000 …… …… 预收账款 借 贷 …… …… 期末余额 6000 预收账款 借 贷 70000 60000 期末余额 10000 “预收账款”的期末余额在借方时，其性质相当于“应收账款” 二、利润表的格式 ㈠多步式利润表 ㈡单步式利润表 四、利润表的编制举例 三、现金流量表的结构 二、现金流量的分类