資產負債表等。.ppt

* * 第十三章 财务报表 教学目的 了解财务会计报表的意义、种类及编制要求； 理解资产负债、利润表、现金流量表三张主要报表的概念、作用和基本结构； 掌握三张主要会计报表的编制方法。 重点、难点 资产负债表、现金流量表的编制 一、财务会计报表及目标 （一）定义 是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 （二）目标 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况经营成果和现金流量等有关的会计信息 2、反映企业管理层受托责任的履行情况 3、有助于财务报表使用者作出经济决策 财务报表使用者通常包括：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等 第一节 财务会计报表概述 二、财务会计报表的组成与分类 （一）按其反映财务活动方式的不同 1、动态会计报表：综合反映一定期间的经营成果 或现金流量，如：利润表或现金流量表等； 2、静态会计报表：综合反映特定日期期间的财务 状况，如：资产负债表等。 会计凭证 日 记 帐 明 细 帐 总 帐 比较分散 不能集中反映 财务状况和经营成果 分类 汇总 财务报表 日常核算资料 （二）按其编报时间的不同 1、中期会计报表：月、季、半年度终了 2、年度会计报表：年度终了。 （三）按其编制单位的不同 1、单位会计报表：独立核算的基层单位编制反映 本单位情况的报表； 2、汇总会计报表：上级主管部门本身的会计报表 与所属单位的会计报表合并汇总编制的会计报表。 二、财务会计报表的组成与分类 （四）按其编制主体的不同 个别会计报表 合并会计报表 仅反映单位企业本身的财务数据 以整个企业集团为一个会计主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础，抵消个别会计报表有关项目的数额而编制的会计报表。 1、内部会计报表：满足内部经营管理需要，无统一格式和要求，一般不需对外公开 2、外部会计报表：向外提供，由财政部统一规定种类、格式和方法 （五）按其服务对象的不同 会计报表的补充说明 三、企业财务会计报表的内容 （一） 会计报表 对外财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表等 对内成本报表：制造费用明细表、产品生产成本表等 （二）会计报表附注 四、企业财务会计报表的编制要求 （一） 内容要完整 按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全 （二）数据要真实 口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠 （三）编报要及时 （四）手续要完备 签字盖章 单位公章 主管领导 总会计师 会计主管 第二节 资产负债表 一、概念及作用 1、概念 反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财 务状况（全部资产、负债和所有者权益情况）的报表。其理论 依据为“资产=负债+所有者权益” 2、作用 （1）掌握企业资产的分布与结构 （2）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益 （3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力 （4）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化情 况及财务状况的发展趋向——趋势分析。 二、资产负债表的格式 帐户式（左右对照式）——目前我国采用 资 产 负 债 所有者权益： …… 流动资产： …… 非流动资产： …… 资产合计 流动负债： …… 非流动负债： …… 负债和所有者权益合计 资产的分布结构 资产（金）的来源渠道 平 衡 按永久性排列 按求偿性排列 按流动性排列 三、资产负债表的编制方法 报表中的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行相应调整，填入报表中的“年初余额”栏内。 三、资产负债表的编制方法 根据 总 帐 明细帐 期末余额 直接 分析 计算 填列 （一）根据总帐余额直接填列：短期借款、实收资本等 （二）根据余额分析、计算填列 ——需要分析处理的项目 1、货币资金项目 ＝“现金”末借余＋“银行存款”末借余＋“其他货币资金”末借余 2、往来项目 （1）应收账款——流动资产 根据 “应收账款”