附件營業稅改增值稅培訓課件-北京市密云區中小企業網.ppt

四、一般计税关注事项 增值税暂行条例实施细则28条：从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年（22号令，过去12月）货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上 问题1：物业管理服务包括园林绿化（建筑），混合？ 问题2：设备公司售货较低价格给安装公司，安装公司高价提供安装服务同时销售设备，按安装服务11%纳税，节省7%税？ * 四、一般计税关注事项 36号文44条：纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，税务机关核定销售额 不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款 * 四、一般计税关注事项 3、销售折扣 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 货物增值税：国税函〔2010〕56号，……分别注明指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，仅在发票“备注”栏注明折扣额，折扣额不得从销售额中减除 * 四、一般计税关注事项 企业所得税：国税函[2008]875号，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 折扣的实际应用：合同无赠送，约定折扣额，发票保持同步 * 四、一般计税关注事项 （三）进项税 1、准予抵扣的进项税 前提1：须取得增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票（仅适用境外支付，缺一不可；境内支付形式上取得扣税凭证即可） * 四、一般计税关注事项 前提2：取得专票或进口增值税专用缴款书，国税函〔2009〕617号，自开具之日起180天内认证 未在规定期限内认证或申报抵扣，不作为合法增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣（另有规定除外） 23号公告：2016.3.1起，纳税信用A级取消认证；2016.5.1起，纳税信用B级取消认证；新纳入营改增的2016年5-7月取消认证，8月按信用等级划分（登陆本省增值税发票查询平台，查询、选择抵扣信息） * 四、一般计税关注事项 （1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额（不是按支付款项计算的） 进项的税率和企业自身销项税率不一定一致，如技术服务企业购置电脑 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 * 四、一般计税关注事项 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票（从一般人购进）或者海关进口增值税专用缴款书（进口）外，按照农产品收购发票（从农业生产者或小规模购进）或者销售发票（财税〔2012〕75号，指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票）上注明农产品买价×13%算的进项税 例外：财税〔2012〕38号，生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油购入农产品实行核定扣除（26号公告，餐饮行业推广该办法） * 四、一般计税关注事项 财税〔2011〕137号，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 财税〔2012〕75号第一条，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。 第三条：批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证 如：餐饮公司买菜，取得专票可抵扣 商机：直接收购农产品再销售（平进平出1.5%） * 四、一般计税关注事项 （4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额 注1：境外单位或个人需在境内提供全部或部分服务（完全在境外发生的不属于征税范围） 注2：关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告（税务总局 外汇管理局公告2013年第40号） 一般单笔超5万美元报备，未超，报备？ * 四、一般计税关注事项 （5）特殊抵扣事项（财税【2016】47号） 2016.5.1至7.31，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）计算抵扣： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% * 四、一般计税关注事项 2、取得专票不得抵扣的进项税（转出或入资产原值） （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（含交际应酬）的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。