经典毕业论文--浅谈中小企业内部控制.docVIP

目 录 摘要 1 前言 1 1、中小企业和内部控制的概述 1 1．1中小企业概述 1 1．2内部控制概述 2 1．3内部控制的局限性 2 2、当前内部控制存在的问题 4 2．1企业内部的独立性较弱 4 2．2内部控制制度不建全 4 3、内部控制存在问题的原因 4 3．1人员素质道德水平较低 4 3．2管理层徇私舞弊 5 3．3日常管理混乱 5 4、加强内部控制有效的对策 5 4．1保证业务活动按照适当的授权进行 5 4．2保证所有交易和事项正确的反映 5 4．3保证业务的接触、处理均经过适当的授权 6 4．4保证账面资产与实存资产定期核对相符 6 4．5保证合理的职责划分 6 4．6保证独立稽核 7 参考文献 8 浅谈中小企业内部控制 学生： 指导教师： 摘 要 关键字：中小企业；内部控制；问题；原因；对策 前言 1 中小企业和内部控制的概述 中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。中小企业是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。 1．2内部控制概述 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。 1．3内部控制的局限性 不管被审计单位管理当局设计的内部控制如何，内部控制都会因其固有的限制而存在一定的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现为以下几点： 1．3．1内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则 成本必须小于效益，是任何理性的经济实体在从事经营活动时都应关心的。内部控制的设计和运行自然也不例外。若单纯从控制的角度分析，控制环节和控制措施越严密，控制的效果就越好。但控制环节和控制措施越严密，相应的控制成本就越高，同时也会影响企业经营活动的效率。因此，被审计单位管理当局在设计和运行内部控制时，必然要权衡控制成本与控制效率、控制效果。当实施对控制措施，这样某些错误或舞弊的发生就可能得不到控制。因此，没有一种内部控制是完美无缺的。 1．3．2内部控制一般仅针对常规业务活动而设计 针对经常而重复发生的业务所设计的内部控制，通常都具有相对稳定性。因此，如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用，但特殊控制又可能不及时从而影响内部控制的作用。换言之，一般仅针对常规业务活动而设计的内部控制，可能不适用于特殊的、非常规的业务活动。 1．3．3内部控制中人为失误 内部控制作为企业管理的一个重要组成部分，无疑要按照企业管理当局的意图运行。如果决策人员或具体操作人员出了问题，那么贯彻企业管理当局意图的内部控制，甚至设计完善的内部控制也会失去应有的控制效能。智者千虑，必有一失。即便设计完善，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效任何“完美的”内部控制系统，都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。同时，执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等，也可能使内部控制系统陷于瘫痪。 1．3．4内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效 在实际工作中，如果处于不相容职务上的有关人员相互串通、互相勾结（例如，执行不相容职务的会计和出纳相互勾结、采购人员与供货单位互相串通等），都可能导致舞弊现象发生，从而使内部控制丧失查错防弊的能力，内部控制也就难以发挥控制作用。 1．3．5内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 这种情况是不时出现或存在的。例如，政企不分、行政干预可能导致股份制企业的董事会、监事会丧失控制职能；又如，高级负责人可能置内部规章制度于不顾，将自己的行为凌驾于内部控制之上，而使内部控制对其失效。 1．3．6内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效 内部控制一般是针对特定的经营环境和业务性质而设计的，并具有相对稳定性，因此，内部控制的改变通常会滞后于经营环境与业务性质的变迁和变化。当经营环境、业务性质变动较大后，原有内部控制可能不再适用，而新的内部控制尚未产生，这样内部控制就被削弱或失效。 有鉴于此，被审计单位管理当局设计和运行的内部控制，能以其会计报表的公