王宗江-财务会计（第三版）13《财务会计》（三版）所得税.pptVIP

第十三章 所得税 第一节 所得税会计概述 第二节 计税基础与暂时性差异 第三节 递延所得税负债 和递延所得税资产 第四节 所得税费用 财务会计(三版) 高等教育出版社 （四）递延所得税资产账面价值的复核 ◆资产负债表日，应对递延所得税资产的账面价值 进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳 税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记 递延所得税资产的价值。按原已确认的递延所得税资 产中应减记的金额，借记“营业外支出-递延所得税资 产减值”账户，贷记“递延所得税资产”账户。 ◆在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金 额应当转回。作与上述减记时相反方向的会计分录。 财务会计(三版) 高等教育出版社 （五）可抵扣亏损的会计处理 ◆我国现行税法允许企业亏损向后递延弥补五年。 ◆会计准则要求企业对能够结转后期的尚可抵扣 的亏损，应当以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损的 未来应税利润为限，确认递延所