遗产税要来了综述.pptx

遗产税要来了！ 新闻or谣言？ 国务院法制办正在研究起草《遗产税》，将于十二五期末开征。 资产总和在80万—200万的，征收额为20%后再减扣除数5万（如100万对应征遗产税：100万*20%-5万=15万）； 资产总和在1000万以上的，征收额为50%后再减扣除数175万（如1500万对应税收：1500万*50%-175万=575万）。 继2004年、2012年、2014年之后，深圳第四次传出要开展遗产税试点。 谣言！ 谣言！ 谣言！ 什么是遗产税？ 遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税，国外有时称为“死亡税”。是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。 产生于4000多年前的古埃及，出于筹措军费的需要，埃及法老胡夫开征了遗产税。 近代遗产税始征于1598年的荷兰，其后英国、法国、德国、日本、美国等国相继开征了遗产税。近代各国开征遗产税的主要目的也是为了筹措战争经费，战后即停征。 20世纪，遗产税才逐步成为一个固定的税种。主要目的也转变为调节社会成员之间的贫富差距。 有100多个国家和地区征收遗产税，但近几十年，在许多国家和地区停征。如香港、加拿大、澳大利亚、意大利。 日本对其公民的全球财产征收遗产税，如果境外财产已经在财产所在国纳税，境外纳税额可在日本境内纳税时作为抵免额。累计税率，1000万日元以下为10%，1000万—3000万日元为15%，3000万-5000万日元为20%，5000万-1亿日元为30%，1亿-3亿元为40%，超过3亿元为50%。2013年1月14日，提高遗产税的最高边际税率，超过6亿元为55%。 比利时遗产税也是采用累进税率，最低边际税率为3%，最高边际税率为80%。 韩国遗产税均实行累进税率，边际税率分5级，税率10%-50%。 德国遗产税实行累进税率，最低边际税率为7%，最高位50%。直系亲属三代之间为7%-30%，旁系亲属三代之间税率为15%-43%，其他税率为30%-50%。 丹麦遗产税实行单一比例税，财产在亲属之间转移税率是15%，如果转让给非亲属，对交纳15%的税后的剩余财产再额外征收25%，这样，非亲属之间的遗产赠与税税率大致为36.25%。 征收遗产税国家，大多规定了遗产税的免税额，基本是只对富人征税，如美国的遗产继承中，每年遗产税的纳税人口仅占死去人口的2%左右。 遗产税分类 总遗产税制 总遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产总额综合进行课征。其纳税人是遗嘱的执行人或遗产管理人，规定有起征点，一般采用超额累进税率，不考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承的个人情况。其在表现形式上是”先税后分“。美国、英国、新西兰、新加坡、台湾、等国家和地区都实行该遗产税制，香港也曾使用过该税制。 分遗产税制 又称继承税制，是对各个继承人分得的遗产份额分别进行课征的税制，其纳税人为遗产继承人，形式上表现为”先分后税“，多采用超额累进税率，日本、法国、德国、韩国、波兰等国家实行分遗产税制。 总分遗产税 总分遗产税，也称混合遗产税，是将前面两种税制相结合的一种遗产税制，是对被继承人的遗产先征收总遗产税，再对继承人所得的继承份额征收分遗产税，表现形式是是“先总税后分再税”，两税合征，互补长短。 兼蓄了总遗产税和分遗产税两种遗产税的优点，先对遗产总额征税，使国家税收收入有了基本的保证。再视不同情况，有区别地对各继承人征税，使税收公平得到落实。但总分遗产税也存在缺点是，对同一遗产征收两次税收，有重复征税之嫌，使遗产税制复杂化。 美国的遗产税 现代意义上遗产税是于1916年立法开征的，其目的是为应付世界大战而筹资，赠与税也于随后不久开征，1976年，修改了联邦财产转移税，将原分别适用于遗产税和赠与税的两套税率，统一为同时适用于两种税的同一套税率，因此从严格意义上税，遗产税和赠与税都不是再是独立的税种，而只是财产转移税的一个组成部分。不过习惯上，人们不是将它们作为两种税看待。美国三级政府都征收财产转移税，但财产转移税主要是由联邦政府征收。1991年，联邦政府、州政府、地方政府征收的财产转移税占全部财产转移税的比例分别为72.1%、27.2%、0.2%。 遗产总额（美元） 遗产税率 遗产总额（美元） 遗产税率 1万以下 18% 15万-25万 32% 1万-2万 20% 25万-50万 34% 2万-4万 22% 50万-75万 37% 4万-6万 24% 75万-100万 39% 6万-8万 26% 100万-125万 41% 8万-10万 28% 125万-150万 43% 10万-15万 30% 150万以上 45% 我国遗产税发展 1938年10月南京国民党政府正式颁布《遗产税暂行条例》。 1940年7月1日起南京国民党政府正式开征遗产税。 新中国成立后，当时的政务院曾