研发费用加计扣除政策讲解综述.pptx

研究开发费用税前加计扣除政策讲解 讲解内容 1.研发费用税前加计扣除政策新旧对比与解读 2.备案申报 3.注意事项 4.其他事项 研发费用税前加计扣除政策新旧对比与解读 1.适用企业 国税发〔2008〕116号 财税〔2013〕70号 财税〔2015〕119号 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 新政增加了“实行查账征收”的规定，对原规定的完善。 研发费用税前加计扣除政策新旧对比与解读 2.适用行业 国税发〔2008〕116号 财税〔2013〕70号 财税〔2015〕119号 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。 不适用税前加计扣除政策的行业:1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 新政从“正列举”改为“负面清单”，只要不在上述7大不适用的行业范围内，都可以申请享受研发费用加计扣除政策，扩大了行业。 研发费用税前加计扣除政策新旧对比与解读 3.研究活动范围 国税发〔2008〕116号 财税〔2013〕70号 财税〔2015〕119号 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。　　创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等） 研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。　　创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 研发费用税前加计扣除政策新旧对比与解读 3.研究活动范围 财税〔2015〕119号 下列活动不适用税前加计扣除政策:1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 新政在“科学与技术”的界定上去掉了“不包括人文、社会科学”的表述；对不适用加计扣除的研发活动，从“正列举”改为“反列举”;特别提及“创意设计”活动，符合规定的研发费用也可以加计扣除。 研发费用税前加计扣除政策新旧对比与解读 4.研发费用 国税发〔2008〕116号 财税〔2013〕70号 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。 （一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（四）新药研制的临床试验费。（五）研发成果的鉴定费用。 研发费用税前加计扣除政策新旧对比与解读 财税〔2015〕119号 1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费