4所得税扣除凭据研讨.ppt

LOGO 企业所得税税前扣除管理 焉梅 晕~ 中国令人眩晕的发票 企业的现实： 有发票支出的未必都真实 真实的支出未必都有发票 征管的无奈: 有许多不真实的支出因为有发票都予以扣除 而有许多真实的支出因为没有发票却不予扣除 发票：让人既爱你，又恨你！ 数据表明：不管是遵纪守法还是刻意偷税，企业最头痛的问题是发票问题 1、遵纪守法的纳税人，担心自己常在河边走，怎能不湿鞋，担心目前混乱的发票管理现状，有朝一日：城门失火，殃及池鱼 2、有虚开发票偷税故意的企业，犹如报着颗定时炸弹就寝，怎么安生？ 发票风险： 盲人骑瞎马，夜半临深池 税前扣除凭证管理 适当凭据总体要求： 第四十条 本办法第五条所称适当凭据是指能够证明企业的业务支出真实发生、金额确定的合法凭据，包括外部凭据和内部凭据。根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。 错误理念：税前扣除凭据=发票 税前扣除凭据 内部凭据 第四十三条 内部凭证是指企业自制的用于企业所得税税前扣除的凭证，包括工资表、材料成本核算表、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表等。 -----工资表？ -----成本归集分配表？ -----差旅补贴如何扣除？ 境外凭据 第四十一条-2企业支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、境外该国规定的合法凭据、单位或个人签收单据等。 税务机关有疑义的，可要求企业提供境外公证机构的确认证明，经税务机关审核认可后，可作为税前扣除凭证。 -----结合非居民代扣代缴义务，关注对外支付的税务完税证明关系 境内凭据 第四十一条-1 企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。 境内非应税项目 第四十二条 企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。 （一）企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 （二）企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以完税证明为税前扣除凭证 （三）企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。 （四）企业支付的土地出让金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 （五）企业缴纳的社会保险费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 （六）企业缴纳的住房公积金，以开具的专用票据为税前扣除凭证。 （七）企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。 （八）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。 以上项目由税务部门或其他部门代收的，也可以代收凭据依法在税前扣除。 9、伤残死亡赔偿是否税前扣除？ 10、房屋拆迁费补偿是否税前扣除？ 补充1：应税非税控票据 发票管理特殊规定的除外 特殊规定：-----财务公司，银行，公交，铁路客货，邮政，航空货运，水上交通客票，公路客票，航空货票 补充2：应税免税待遇 实物投资 不同税收待遇与管理分析 1、存货 （应税） 2、机器设备（应税） 3、土地房屋（免税） 4、专利商标（免税） 5、一揽子资产（不征税） 6、股权 7、债权 补充3：非应流转税应所得税 企业董事费----非应营业税，应个人所得税？ 现金折扣------非应营业税，应企业所得税 补充4：情况不一 违约金的涉税问题 补充5：应税特殊规定 1、免费工作餐的农贸市场肉蛋菜 2、水电费分割单 3、集团公司间劳务派遣 4、集团公司统借统还 5、私车公用的油耗费用 6、购物卡的税前列支问题 疑难问题1： 企业取得的不符合规定的发票，企业所得税前是否允许扣除？ 补充：不符合规定发票 1、取得虚开增值税专用发票（普通） 2、善意取得虚开增值税专用发票（普通） 3、取得对方走逃发票 4、取得对方作废发票 5、变通发票问题 6、抬头印章不符发票 7、没有填开付款方全称的发票 8、高危发票“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票 ? 疑难问题2： 企业无法取得合法凭证，企业所得税前如何扣除？ 补充： 无法取得发票 1、无法取得发票：对方破产，走逃 2、丢失发票 3、未达到起征点的交易如何索取发票？ * LOGO *