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远程教育学院期末复习资料课程名称财务分析概论教材信息名称企业财务分析出版社南开大学出版社作者曲绍宏 郭玲版次2006.9无教材的同学，请阅读本资料(题目后括号里数字系教材页码）客观部分：（参阅在线习题及大纲提示，也可参阅教材相关章节）（一）单项选择题(试卷中10分)（二）名词解释（括号里的数字为教材页码）（5—6个，试卷中30分）1、资产（8, 46）资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产项目分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产和其他资产。各类资产的特点和组成项目不同，在企业生产经营中所起的作用也是不同的。资产负债表的资产项目包括：（1）流动资产。流动资产是指现金以及预期能在一年或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资源。流动资产通常包括货币资金、短期投资、应收款项、存货和待摊费用等五个项目。货币资金包括库存现金、各种银行存款和备用金等其他货币资金，以货币金额列示；短期投资是指准备在一年或一个营业周期内变现，而且能够随时变现的有价证券和其他投资；应收款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等；存货在商业企业主要是指购入后计划转售的商品，在制造企业主要包括原材料、在产品和产成品；待摊费用是指各种已经支付而将在一年或一个营业周期内摊销的各种费用，如预付保险费、预付水电费等。这些项目尽管不能变现，但若不预先支付，则在下一年或下一营业周期内会耗用现金或其他流动资产，所以将其作为流动资产处理。（2）非流动资产。非流动资产是与流动资产相对立的概念，也称为长期资产，是指在一个营业周期或自资产负债表日起一年（两者中的长者）以上的时间里转变成现金或被出售或被消耗的资产。非流动性资产通常可分为长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产五大类。长期投资包括非流动性投资和为将来专门用途而旁置的基金。它通常可分为：长期股权投资；长期债券投资；为将来经营而进行的实物资产投资，如为将来构建厂房而购入的土地使用权，为支付退休金而设立的基金，为偿还企业债务而设立的偿债基金等。固定资产和无形资产是会计主体在持续经营过程中所使用的长期性资产，企业不是为出售而是为使用而持有这类资产，所以也合称为经营性资产。固定资产是具有实物形态的，它还可分为房屋、机器设备、交通工具、自然资源等，在有些国家还包括土地。我国土地归政府所有，不得买卖，而只能转让其使用权，故列入无形资产。除土地外，无形资产还包括专利权、商标权、专营权、商誉等项目。长期待摊费用是指不能计入当期损益，而需要在后续几个会计年度内摊销的各种费用。其他资产是指不能被上述流动资产和非流动资产所涵盖的资产，如长期应收职工款和闲置资产、因特殊原因而受法院冻结的资产等。2 负债（8）负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在资产负债表上，负债项目包括流动负债和长期负债。3、速动比率与速动资产（80）速动比率又称为酸性试验比率（Acid Test Ratio），是指企业的速动资产与流动负债之间的比率。其计算公式为：速动比率=%速动资产是指能够迅速变现成为货币资金的流动资产，包括货币资金、短期投资、应收票据和应收账款等；流动负债是指企业的年末流动负债余额即资产负债表中的流动负债的数值。因此，其公式可写为：速动比率==计算速动比率时把存货扣除的原因有：（1）在流动资产中存货的变现能力最差；（2）由于某种原因，部分存货可能已经损失报废还没处理；（3）部分存货已经抵押给债权人；（4）存货估价还存在着成本和合理市价相差悬殊的问题。综上所述，在不希望企业用变卖存货的办法偿债，以及排除使人产生种种误解因素的情况下，把存货从流动资产总额中减去而计算出的速动比率反映的短期偿债能力更加令人信服。在运用该指标时应注意：（1）对于速动资产的规定存在着不同的看法。比如，有人使用现金、证券和应收账款净额作为速动资产并将以此计算的速动比率称为保守的速动比率。其计算公式为：保守速动比率＝ =另外，也可以采用以下公式来计算速动资产：速动资产＝流动资产-存货-待摊费用速动资产＝流动资产-存货速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额+其他应收款速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付账款一般情况下，在实际分析中应该根据被分析企业的实际情况选择最能体现该企业的资产结构的计算公式，以便能够最准确地反映该企业的流动资产状况。（2）一般经验认为速动比率为1时比较合适，速动比率低于1被认为是短期偿债能力比较低。但在实际分析时，应根据企业性质和其他因素来综合判断，不可一概而论。例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收账款，大大低于1的速动比率则是很正常的。相反，一些应收账款很多的企业，速动比率可能要大于1