2015年计继续教育-会计与税法差异企业长期股权投资制造业企业主要经济业务的会计处理.doc

会计与税法差异判断题 企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（错误） 会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。（正确） 会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间 差额计入所有者权益。（错误） 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。（正确） 会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（正确） 会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（正确） 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（错误） M 某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（错误） Q 企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（错误） 企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（错误） 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（正确） 企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。（错误） 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误） 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益 外，不得调整该资产的计税基础。（正确） 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账， 并计提折旧。（正确） 《企业会计准则》规定：应纳税额等于所得税费用。（错误） 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让 所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（正确） 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在 计算应纳税所得额时扣除。（正确 ） 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。 （正确 ） 企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额 时扣除。（错误 ） 企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分， 准予扣除。（正确） 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以 后年度扣除。（错误） 企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（正确） 企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（正确） 企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误） R 软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣 除。（错误 ） S 税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（错误） 税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（正确） 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误） 税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相 应调整原所属年度的应纳税所得额。（正确） 税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（错误） 税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。（错误） 税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（错误） 税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧， 不得在税前扣除。（正确） 税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入 实现。（错误） 税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。（正确） 税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（错误） 税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（正确） 税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（错误） 销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。 （错误） 销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（正确） 税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在 承租人支付租金的日期确认收入实现。（错误） T 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调 整。（正确） 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（正确） W 无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产