会计实训资.2 doc.doc

会计综合实训资料 一、企业基本情况 （一）企业概况 1．名称：广州明芝乳业有限公司 2．地址：广州市白云区白云大道18号 3．法定代表人：陈明 4．注册资本：380万 广州市东明股份有限公司66% 李 华34% 5．企业类型：有限责任公司 6．经营范围及产品：主营雪糕食品生产。主要产品：雪糕。 7．生产组织：基本生产车间一个，生产雪糕；辅助车间一个，机修车间为基本生产车间及管理部门提供修理服务。 8．工艺流程图示： 生产组织图示： 工艺流程：雪糕生产通过基本生产车间的生产线完成。首先基本生产车间将主要原材料加温至+70度融化变为混合料，除去杂质，加入膨胀剂使之软化，再通过凝冻机装入雪糕容器，进入?35度冻结、包装，即为产成品——雪糕。 9．其它 （1）开户银行及账号：（基本户）工商银行白云支行0012-0015-8693 （2）银行预备印签： （3）税务登记号：440122312560611 （4）企业代码：625987704 （5）印花税票：剪下印花贴于账薄首页，并划双线注销 （6）公司会计主管（复核）：胡珍，会计：李立，出纳：金华，记账：苏洋。 （二）主要会计政策及核算方法 1．会计制度：执行《小企业会计制度》 2．存货收发核算： 注意：计算各项发出存货的实际成本时，应先计算出期末加权平均单价，（小数四舍五入，保留两位），各项发出存货的实际成本（存货发出的数量×加权平均单价）。 （1）材料收发采用实际成本核算 ①根据材料验收入库凭证，逐笔编制记账凭证，进行材料的购入核算。 ②月末根据平时材料发出凭证汇总编制“发出材料汇总表”，再据此编制记账凭证，集中进行材料发出的核算。（月末一次加权平均法）。 （2）低值易耗品发收采用实际成本核算，并采用一次摊销法。 （3）库存商品收发采用实际成本核算 ①月末根据平时“产品完工进仓单”记录，汇总编制“库存商品入库汇总表”，并根据产品成本核算要求计算结转完工产品成本。 ②月末根据平时商品销售出库的记录，汇总编制“主营业务成本计算表”，采用加权平均法计算并结转产品销售成本。 （4）存货明细账（材料、低值易耗品、库存商品）平时应根据存货的收发凭证，逐笔进行材料、低值易耗品、库存商品的收发存数量核算。 3．成本费用核算 （1）基本生产成本 ①产品成本核算采用品种法，按产品品种设置成本明细账。（即：红豆牛奶雪糕、绿豆牛奶雪糕、花生牛奶雪糕、巧克力冰淇淋）。 ②成本项目共设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”三项专栏，外购生产用动力费用（生产产品耗用水、电）并入“直接材料”项目。 （2）辅助生产成本 ①辅助生产车间发生的各种直接费用和间接费用，直接在“生产成本—辅助生产成本”科目中归集，其间接费用不通过“制造费用”科目归集。 ②按辅助生产车间设多栏式明细账。 ③辅助生产费用的分配采用直接分配法，月末将辅助生产车间的费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益部门。 ④辅助生产费用分配标准：修理工时。 （3）制造费用 ①按基本生产车间设多栏式明细账。 ②分配标准：生产工时 （4）其他有关费用 ①职工福利费：按应付工资总额14%计提。 ②工会经费：按应付工资总额的2%计提。 ③职工教育经费：按应付工资总额的1.5%计提。 ④养老保险：企业负担部分按规定的计提基数（本单位共27名职工，假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数为76140元）的12%计提，个人按单位规定的个人计提基数及8%比例计提。 ⑤失业保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1%计提，个人按单位规定的个人计提基数及1%比例计提。 ⑥医疗保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的2%计提，个人按单位规定的个人计提基数及2%比例计提。 ⑦工伤保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。 ⑧生育保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。 4．固定资产核算 固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其它设备四类，均采用平均年限法（综合）计算折旧。 5．长期股权投资核算 （1）被投资企业单位名称：佛山金华乳业有限公司，注册资本500万元，所得税为33%，投资额100万元，占被投资企业注册资本的20%，采用成本法核算。 6．资产减值核算 （1）坏账损失核算：设置“坏账准备”账户，采用应收账款余额百分比法，计提比例10%。 （2）存货减值核算：设置“存货跌价准备”账户，采用成本与可变现净值孰低方法核算。 （3）短期投资减值核算：设置“短期投资跌价准备”账户，采用成本与市价孰低方法核算。 7．税负核算： （1）增值税率17%（一般纳税人