201412税收协定与外籍人员个人所得税政策及实务操作精编.pptxVIP

税收协定与外籍人员个人所得税政策解读及实务操作 成都市地方税务局纳税人学校课题组 组长：邬启春 成员：曾志英 刘维涛 李钦 吴兰青 徐麟珏 卓蕾 杜芳芳 钟欣 主讲人：卓蕾 1 导 论 2 “我”该不该在中国缴税？该缴多少税？该怎样缴税？又该如何运用税收协定？ 导 论 --外资企业入驻数量增多 --内资企业业务呈国际化发展趋势 —成都就业生活的外籍人员越来越多 3 导 论 4 税收协定基本知识 什么是税收协定？ 5 税收协定基本知识 （1）相同：都有消除国际重复征税的机制；都有反避税的规定。 （2）不同：法律效力不同；税收管辖权不同；税种范围不同；术语定义方面有差异；间接抵免条件不同。 VS 6 税收协定基本知识 主要内容 （1）人的范围 缔约国一方或者同时为双方居民 （2）居民 判定标准：住所、居所、成立地、控制地等 双重居民（个人）身份的协调规定：加比规则 永久性住所—重要利益中心—习惯性居所—国籍—协商解决 （3）税种范围 所得税类税种；财产税类税种 例外：国际运输、情报交换、非歧视待遇等条款 适用性 7 税收协定基本知识 主要内容 （1）征税权的划分 确定由哪国优先征税 （2）设定限制税率 优先征税国所征税款不得超过一定比例 （3）消除双重征税方法 抵免法 税收饶让 避免双重征税和防止偷漏税 8 税收协定基本知识 主要内容 （1）非歧视待遇（无差别待遇） 在相同情况下，特别是在居民身份相同的情况下 不应与该缔约国另一方的国民负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重 （2）相互协商程序 税收协定相互协商程序条款的框架内 共同协调涉税事项和解决国际税务争端的机制 （3）信息交换（情报交换） 缔约国之间开展信息交换的规则 情报交换的基本规则 对情报交换主要原则的限制 其他内容 9 外籍人员的纳税义务 “我”应该在中国缴税吗？ 10 外籍人员的纳税义务 一般规定 11 外籍人员的纳税义务 居民纳税人—全面纳税义务 —在中国境内有住所的个人； —在中国境内无住所但在境内居住满一年及以上的个人 非居民纳税人—有限纳税义务 —在中国境内无住所，且无境内居住天数的个人 —在中国境内无住所，但在境内居住不满足一年的个人 两个标准：住所标准、居住时间标准 （一）居民纳税人与非居民纳税人 12 外籍人员的纳税义务 住所标准 在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 居住时间标准 在中国境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。 临时离境不扣减天数：单次30日、多次累计90日 判定纳税义务时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数 13 外籍人是否为居民纳税人： 例：一个外籍人员首次于2013年1月1日入境，2013年12月10日离境回国过圣诞，并于2014年1月22日回到中国，该外籍人是否为我国个人所得税的居民纳税人 例：一个外籍人员首次于2013年1月1日入境，2013年2月离境12天，2013年5月离境17天、2013年7月离境8天、2013年9月离境15天、2013年12月离境11天，该外籍人是否为我国个人所得税的纳税义务人？ 外籍人员的纳税义务 （二）积极所得--受雇所得 1、一般原则 征税—— 外国居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬，除在中国从事受雇活动的以外，应仅在该国征税。 在中国从事受雇活动取得的报酬，可以在中国征税。 15 外籍人员个税纳税义务判定表格（一般员工） 境内居住时间 纳税人性质 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 不超过90天 （协定国183天） 非居民 √ ×（免税） × × 超过90天（协定国183天）但不满1年 非居民 √ √ × × 　 满1年但不