陈建松-审计实务学习指导、习题与项目实训-第四版.pptVIP

借：利润分配——未分配利润 18 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 12 000 ——法定公益金 6 000 5、审计分析： 从上述资料可以看出，该公司直接按账面利润和适用税率计算、缴纳所得税，未进行账面利润应纳税所得额之间的差异调整。 应纳税所得额=260-15（不应计入损益的资本性支出）+30（应进行的工资费用调整）-5（国债利息收入）=270（万元） 应补计、补缴的所得税=（270-260）×25%=2.5（万元） 企业应按上述要求补缴所得税额，并作出会计分录。 借：所得税费用 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000 同时： 借：应交税费——应交所得税 25000 贷：银行存款 25000 6、审计分析： （1）注册会计师实施的审计程序有：向管理当局询问利润分配变动情况；索要并审查董事会决议及相关公告资料。 （2）通过以上程序，注册会计师证实了A公司增加的利润分配方案合法合理，建议A公司应作相应的财务报表调整和披露： ①2011年12月31日A公司的总股本为20000万元，以此为基数，每股送5股的事项，是作为非调整事项，应提请A公司在财务报表附注中披露； ②每10股派发现金1.25元，属非调整事项，应提请A公司在会计报表附注中披露。 （3）由于A公司接受了调整建议，注册会计师在撰写审计报告时，应在意见段后增加了解释说明段，以强调新的分配方案。采用签署双重日期的办法签发审计报告。就上述事项中注明新的审计日期为2012年2月12日。签发出去的审计报告仍为2012年1月28日。 六、项目实训 1.对利润表相应项目的影响 （1）管理费用 — 600000 （2）主营业务收入 + 1000000 主营业务成本 + 750000 （3）营业外支出 + 450000 管理费用 — 450000 （4）其他业务收入 + 200000 管理费用 + 200000 （5）主营业务成本 + 200000 （6）营业外支出 — 80000 2.调整后的利润表（略） 第十二章 审计报告与管理建议书习题参考答案 一、填空题 1、公证 2、没收违法所得 3、管理当局 4、保留 5、外勤验审 6、法律文书 二、判断题 1、对 2、错 3、对 4、错 5、对 6、错 7、错 8、错 9、对 10、错 11、错 12、错 13、错 14、对 三、单项选择题 1、D 2、C 3、A 4、 C 5、C 6、B 7、A 8、A 四、多项选择题 1、CDE 2、CD 3、AC 4、BC 五、名词解释（略） 六、思考题 （略） 七、实务题 1、分析事项： （1）属于已调整事项，不必在审计报告中揭示 （2）属于调整事项，应在审计报告中说明段说明理由，并在意见中段中表述保留意见 （3）理由同（2） （4）由于已使用替代程序，不属于“审计范围受到局部限制的事项”不必在审计报告中揭示 （5）理由同（2） 综上所述：注册会计师应出具保留意见的审计报告，在说明段总应说明事项（2）（3）（5）对被审计单位会计报告的影响。 2、针对上述各种情况，小李、小张应做如下改虑： 第一种情况：保留意见 第二种情况：无保留意见 第三种情况：否定意见 第四种情况：无保留意见 第五种情况：无保留意见 2、只改虑（2）（4）（5）三种情况，所编制的审计报告如下： （无保留意见审计报告）  审计报告 3、新达股份有限公司董事会： 我们接受委托，对贵公司2009年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表进行审计。由于贵公司遭受严重的水灾，手工记账的会计账簿受损，致使我们无法采用适当的审计程序获得相关的审计证据以证实上述会计报告的合法性、公允性和一贯性。 由于本报告第一段所述原因，我们无法对上述会计报告整体发表审计意见。 东方会计事务所（公章） 中国注册会计师：陆