基础会计（第三版）李占国-6-记账凭证填制举例.pptVIP

第一节 筹资活动交易或事项记账凭证的填制 一、投入资本交易或事项的记账凭证填制 （一）账户设置 2.购入需安装的固定资产 耗用材料的分录格式 计算分配工资费用的分录格式 其他业务收入 其他业务成本 发生收入 转入本年利润账户 发生费用 转入本年利润账户 （二）销售交易或事项的账户设置 出租固定资产租金收入 转让无形资产使用权收入 销售原材料收入 出租包装物等出租业务收入 提供非工业性劳务收入 （三）销售交易或事项记账凭证填制举例 【例6—39】 ①12月3日，企业向本市联华机械公司销售下列产品：A产品150台，单价6 000元，价款900 000元，增值税税额153 000元；B产品200台，单价4 000元，价款800 000元，增值税税额136 000元，价税合计1 989 000元。②货已发出，款项已通过银行转账收讫。 借：银行存款 1 989 000 贷：主营业务收入——A产品 900 000 ——B产品 800 000 应交税费——应交增值税（销项税额）289 000 1、产品销售交易或事项记账凭证之填制 【例6—40】 ①12月7日，向大理市金花公司销售产品下列产品：A产品300件、单价6 000元，价款1 800 000元，增值税税额306 000元；B产品400台，单价4 000元，价款1 600 000元，增值税税额272 000元。价税总计3978000元。②货已发出，款项已办妥托收手续。③用银行存款支付代垫运杂费12 000元。 借：应收账款——金花公司 3 990 000 贷：主营业务收入——A产品 1 800 000 ——B产品 1 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 578 000 银行存款 12 000 1、产品销售交易或事项记账凭证之填制 【例6—41】 ①12月15日，向清海市天元公司销售下列产品：A产品250台，单价6 000元，价款1 500 000元，增值税税额255 000元；B产品250台，单价4 000元，价款1 000 000元，增值税170 000元。价税合计2 925 000元。②12月15日，另以银行存款代垫运杂费15 000元。③货已发出，收到天元公司签发的期限为5个月、面值为2 940 000元的银行承兑汇票一张。 借：应收票据——天元公司 2 940 000 贷：主营业务收入——A产品 1 500 000 ——B产品 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 425 000 银行存款 15 000 1、产品销售交易或事项记账凭证之填制 【例6—42】 ①12月27日，按照合同向雅安市通宝公司发出下列产品：A产品150台，单价6 000元，价款900 000元，增值税税额153 000元；B产品115台，单价4 000元，价款460 000元，增值税税额78 200元。价税合计1 591 200元。②抵扣上月预收的货款1 501 200元，余款90 000元对方承诺下月支付。 借：预收账款——通宝公司 1 591 200 贷：主营业务收入——A产品 900 000 ——B产品 460 000 应交税费——应交增值税（销项税额）231 200 1、产品销售交易或事项记账凭证之填制 【例6—43】 ①12月27日，向甄实业个人销售B产品10台，开出普通发货票，上列含税单价4 680元，货款46800元，收到现金。②同日填列“现金交款单”将现金46 800元送存开户银行。 借：库存现金 46 800 贷：主营业务收入——B产品 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 借：银行存款 46 800 贷：库存现金 46 800 1、产品销售交易或事项记账凭证之填制 【例6—44】 计算并结转已销产品的生产成本，12月31日“主营业务成本计算表”上显示：A产品销售的成本为2 380 000元、B产品销售的成本为1 599 000元。 借：主营业务成本——A产品 2 380 000