基础会计课件-答案（潘上永）项目四账簿的设置、登记、对账与结账、错账更正.pptVIP

项目 四账簿的设置、登记、对账与结账、错账更正 （一）基本概念 账簿：以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式连结在一起的账页所组成。 账簿与账户的关系 账簿是形式，账户是内容 （二）账簿的种类 1.按用途分类 （1）总账（总分类账）——按总分类账户开设 （2）明细账（明细分类账）——按明细分类账户开设 （3）日记账——现金日记账、银行存款日记账 （4）辅助账（备查簿）——代销商品登记簿、 租入固定资产登记簿 （一）总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记：记入总分类账户和明细分类账户的资料，都要以会计凭证为依据，在同一个会计期间内以相同的金额和相同的方向独立地、互不依赖地登记到总分类账和明细分类账中去。 （二）登记账簿具体规则和要求 1、要根据审核无误的会计凭证记账 2、记账时，不得使用铅笔或圆珠笔 红色墨水用于： 1、账证核对：会计账簿和会计凭证核对 2、账账核对： （1）总分类账的核对 （2）总分类账----明细分类账 （3）现金银行存款总账---现金、银行存款日记账 （4）会计部门的财产物资明细账----实物保管部门 或使用部门的明细账 3、账实核对：会计账簿和实物数量核对 （1）现金日记账与库存现金 （2）银行日记账与银行对账单 （3）应收应付明细账余额与对方单位核对 （4）存货明细账、固定资产明细账的账面数量， 与实有数量核对相符。 月结 （1）在各账户本月份最后一笔账目下端划一条通栏单红线，表示本月结束； （2）在红线下面结出本月借、贷方发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号。同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“本月发生额及余额”字样； （3）再在下面划一条通栏单红线，表示完成月结工作。 年结 （1）办理年结时，应在12月份月结下面结算填列全年12个月的发生额和年末余额，并在摘要栏内注明“本年合计”或“本年发生额及余额”字样； （2）将年初借(贷)方余额抄列于下一行的借(贷)方栏内，并在摘要栏内注明“年初余额”字样，同时将年末借(贷)方余额再列入下一行的贷(借)方栏内，在摘要栏内注明“结转下年”字样；最后，分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏双红线表示封账，完成了年结工作。 （3）需要更换新账的，应在新账有关账户的第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，并将上年的年末余额以相同方向记人新账中的余额栏内 。 (一)划线更正法（红线更正法） 凭证对 记账错 结账前发现记账错，凭证无错——纯属数字或文字错 更正方法：在错误的文字或数字上划一红线注销， 再在红线上方用蓝字填上正确的文字或数字 (二)红字更正法（红字冲账法） 凭证错 记账错 1、会计科目、方向错 更正方法：填一红一蓝凭证，并入账 2、科目正确，金额错，错误金额正确金额 更正方法：填一红字凭证，入账 (三)补充登记法 凭证错 记账错 科目正确，金额错 错误金额正确金额 更正方法：将少填的金额填一张蓝字凭证，并登账 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 第 页 连续第 页   112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款 2 赵艳玲 此页为空 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO.