朱锦余-审计学（第二版）第14章 投资循环审计.pptVIP

* 《审计》—第十一章 投资循环审计 * （二）主要审计程序 1．获取或编制可供出售金融资产明细表（见表14-4），获取其总体情况。 2．检查被审计单位对可供出售金融资产的分类情况，验证其分类的正确性。 3．盘点或函证可供出售金融资产，验证其存在性。 4.检查可供出售金融资产的会计记录，验证其完整性。 * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * 5.复核可供出售金融资产的计价方法，验证其计价的合理性。 6．检查可供出售金融资产的减值准备，验证其计提的合理性。 7. 检查可供出售金融资产在财务报表中的列报，验证其恰当性和充分性。 * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * 三、持有至到期投资 （一）具体审计目标 （1）确定被审计单位资产负债表中记录的持有至到期投资是否存在； （2）确定被审计单位所有应当记录的持有至到期投资是否均已记录，有无遗漏； （3）确定记录的持有至到期投资是否由被审计单位所拥有或控制； （4）确定持有至到期投资以恰当的金额包括在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录； （5）确定持有至到期投资是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * （二）主要审计程序 1．取得或编制持有至到期投资明细表（见表14-5），获取其总体情况。 2．检查被审计单位对持有至到期投资的分类情况，验证其分类的正确性。 3．盘点或函证持有至到期投资，验证其存在性。 4．检查持有至到期投资的会计记录，验证其完整性 * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * 5．复核持有至到期投资的计价方法，验证其计价的合理性。 6．检查持有至到期投资的减值准备，验证其计提的合理性。 7．检查持有至到期投资在财务报表中的列报，验证其恰当性和充分性。 * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * 四、长期股权投资 （一）审计目标 长期股权投资账户的主要审计目标包括： （1）确定被审计单位资产负债表中记录的长期股权投资是否存在； （2）确定被审计单位所有应当记录的长期股权投资是否均已记录，有无遗漏； （3）确定记录的长期股权投资是否由被审计单位所拥有或控制； （4）确定长期股权投资以恰当的金额包括在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录； （5）确定长期股权投资是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * （二）主要审计程序—1 1．取得或编制长期股权投资明细表（见表14-6），获取其总体情况。 2．检查相关合同和函证被投资单位，验证长期股权投资的存在性。 3. 检查被审计单位对长期股权投资的分类情况，验证其分类的正确性。 4. 检查长期股权投资的相关资料，验证其核算方法的正确性。 * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * （二）主要审计程序—2 5.检查长期股权投资增减变动的相关记录，验证其记录的完整性。 6.期末对长期股权投资进行逐项检查，验证其减值准备的正确性。 7. 结合银行借款等的检查，验证长期股权投资的质押、担保情况 8．检查长期股权投资在财务报表中的列报，验证其恰当性和充分性。 * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * 五、固定资产及累计折旧 （一）审计目标 固定资产账户的主要审计目标包括： （1）确定被审计单位资产负债表中记录的固定资产是否存在； （2）确定被审计单位所有应当记录的固定资产是否均已记录，有无遗漏； （3）确定记录的固定资产是否由被审计单位所拥有或控制； （4）确定固定资产以恰当的金额包括在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录； （5）确定固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * （二）主要审计程序—1 1．取得或编制固定资产和累计折旧分类汇总表（见表14-7），获取其总体情况。 2．实施实质性分析程序，验证其总体合理性 3．实地检查重要固定资产，验证其存在性 4．检查固定资产的所有权或控制权，验证其确实为被审计单位所拥有 5．检查本期固定资产的增加，验证其真实性和会计处理的正确性 * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * （二）主要审计程序—2 6．检查本期固定资产的减少，验证其合规性 7.检查固定资产的后续支出，验证其会计处理的正确性 8．检查固定资产的租赁，验证其会计处理的正确性 9．检查年度内未使用、不需用固定资产的状况，验证其会计处理的正确性 10．检查固定资产的保险，验证其投保的恰当性 * 《审计》—第十一章 投资循环审计 * （二）主要审计程序—3 11．结合对