初级会计职考试《初级会计实务》知识点：第章第节资产.doc

第一章 资产 第一节货币资金 【知识点1】库存现金 1.货币资金的概念 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 【链接】教材198页：“货币资金”项目 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 2.库存现金的概念 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产 【提示】教材第2页最后一行： 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 3.现金的使用范围（企业可用现金支付）： ①职工工资、津贴 ②个人劳务报酬 ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费 ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出 ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 说明： 1、①～⑥项为单位与个人之间 2、⑦为单位之间的结算 5.现金的限额 概念：现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额 核定机构：开户银行 核定依据：一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天 限额管理：超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申清，由开户银行核定 6.现金收支的规定（4项规定） 其中⑴为现金收入规定；⑵⑶⑷为现金支付规定。 具体内容： (1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间 (2)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况 (3)开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付 (4)因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金 7.现金的账务处理 重点掌握：第3页第2段 ①现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记 ②每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符 ③月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符 8.现金的清查 ①清查方法：定期和不定期的清查、实地盘点法 ②如果有挪用现金、白条顶库的情况：应及时予以纠正 ③对于超限额留存的现金：应及时送存银行 ④如果账款不符：发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算 准则规定（重点）： ①如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计人管理费用 ②如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入 现金短缺（实＜账）的会计分录 现金溢余（实＞账）的会计分录 【例-判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　）（2008年考题） 【答案】× 【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 【知识点2】银行存款 1.银行存款的账务处理 ①银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 ②企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账” ③根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额 2.银行存款的核对 ⑴核对方法 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次 ⑵未达账项 所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已人账，另一方未收到凭证因而未能人账由此形成的账款。 ⑶未达账项包括4种情形 ①企业已收款入账，银行尚未收款入账 ②企业已付款入账，银行尚未付款入账 ③银行已收款人账，企业尚未收款人账 ④是银行已付款入账，企业尚未付款入账 【提示】编制“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为整银行存款账面余额的原始凭证。调整之后的余额为企业可实际动用的存款数额。 【链接】“银行存款”账户期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。 【例-多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面