基础会计济业务核算.doc

第五章 制造企业主要经济业务核算 第二节 资金筹集核算 一、制造业企业主要经济业务内容 企业接受投资人投入资本(所有者权益) ，形成“实收资本”、“资本公积” 资金来源 企业向银行借款，形成“长期借款”、“短期借款” 1.资金筹集和设备购置经济业务、?按投资者投入资本的物质形态不同 货币投资、实物投资（存货、固定资产）、无形资产投资 (一)需要设置的账户。 1、“银行存款”资产类账户；按不同银行或金融机构设置明细分类账 2、固定资产——反映企业固定资产原始价值增减及其结果的账户 固定资产包括：机器设备、电子设备、运输设备、建筑物 3、实收资本——反映投入资本增减变动情况及 其结果的账户。所有者权益类账户； 4、资本公积——反映企业收到投资者出资额超出 其在注册资本中所占份额的部分。 借方计转增资本及损失数，贷方计资本溢价、股本溢价及得利，余额在贷方，表示资本公积的结余数 说明：所有者权益类账户；归所有投资者共同享有；主要用途为转增资本； 二、借入资金的核算 （一）短期借款的核算 1．短期借款、负债类账户；按债权人和币种设明细账；只核算本金，不核算利息。 短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用” 账户。企业的短期借款利息通常在季末支付。 月末计提借款利息，计入应付利息、 待到期支付利息时，再冲销应付利息、 实际支付时直接计入当期财务费用； 2、财务费用——核算企业为筹集资金而发生的各种筹资费用,包括利息费用及相关手续费等。损益类账户； 3、应付利息——核算企业按照合同约定应支付的利息、 借方计本期支付的应付利息；贷方计本期发生的应付利息，余额表示应付未付 的利息、负债类账户； 核算分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息 (1)向金融机构借款时 借：银行存款 贷：短期借款 (2)预提利息时 借：财务费用—利息 贷：应付利息 (3)支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 (4)归还借款时 借：短期借款 贷：银行存款。 （二）长期借款的核算 1．长期借款的概念 1、长期借款——负债类账户；算本金、利息。 完工之前发生的利息，计入该工程成本（即予以资本化） 完工达到可使用状态后利息计入当期损益（财务费用） (1)向金融机构借款时 借：银行存款 贷：长期借款 (2)计息时 借：在建工程（完工前） 财务费用（完工后） 贷：长期借款 (3)归还借款时 借：长期借款 贷：银行存款 第三节 供应过程核算 一、固定资产购入业务的核算 （一）固定资产概念、特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的（2）使用寿命超过一个会计年度（3）固定资产为有形资产 条件的确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业（2）成本能够可靠地计量 1、在建工程——反映企业进行安装工程（如安装固定资产）等发生的实际支出，包括需要装设备的价值。资产类账户； 2、固定资产——反映固定资产原始价值的增减变动和结存情况。资产类账户； （三）经济业务举例 1、企业购入不需要安装的机器设备一台，买价125000元，增值税21250元，包装费和运杂费2000元，全部款项已用银行存款支付。 借：固定资产-机器设备 127000 应交税费-应交增值税（进项税额） 21250 贷：银行存款 148250 2、上例中的固定资产若需要安装。在安装过程中耗用材料1200元，耗用人工700元。安装完毕，经验收合格交付使用。（不考虑增值税） ①借：在建工程 127000 贷：银行存款 　 127000 ②借：在建工程 1900 贷：原材料 　 1200 应付职工薪酬-工资 　 700 ③借：固定资产 128900 贷：在建工程 　 128900 二、材料采购业务的核算 外购材料的采购成本由材料的买价和采购费用两部分构成。 1.买价是指购货发票所开列的金额； 2.采购费用是指材料采购过程中发生的各项费用。包括 （1）外地运杂费（包括运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等）； （2）运输途中的合理损耗； （3）入库前