级财务管理【】.doc

第三章 预算管理 本章考情分析 本章属于次重点章。 2013年考试重点掌握（）财务预算的含义与功能及其在全面预算体系中的地位（）预算的编制方法与点（）现金预算的编制方法（）预计利润表和预计资产负债表的编制方法 考点一：预算管理的主要内容 （一）预算的特征 预算具有两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。 （二）预算的分类 1.业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算。 2.专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。 3.财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。 【】 （三）预算工作的组织 1.企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 2.企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 考点二：预算的编制方法 常见的预算方法主要包括增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制 （一）增量预算法缺点是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 （二）零基预算法优点： （1）不受现有费用项目的限制； （2）不受现行预算的束缚； （3）能够调动各方面节约费用的积极性； （4）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 其缺点是编制工作量大。 编制零基预算时，要划分不可避免费用项目和可避免费用项目，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 （三）弹性预算法 与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算有两个显著特点：弹性预算是按一系列弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务 理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 弹性预算法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务70%～ll0之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预 （四）定期预算法 定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 缺点：该种预算方法固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。 （五）滚动预算法 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长（一般为12个月）的一种预算方法。 优点： （1）使预算期间 务活动，结合企业近期目标和长期目标； （2）使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 考点三：预算的编制程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 1.企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。 2.企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。 3.企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。 考点四：主要预算编制要点 （一）销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算为基础。 能够确定：销售商品、提供劳务收到的现金和期末应收账款余额。 （二）生产预算是所有业务预算中只使用实物量计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支，但与其他预算密切相关。 （三）直接材料预算 1.某种直接材料预计生产需要量=某产品耗用该材料的消耗定额×该产品预计产量 2.某种直接材料预计采购量=某种直接