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一般纳税人会计核算实务(2009-03-27 17:17:25) 上年转来总帐： 借方：库存现金? 2783.33??? 银行存款? 212466.50 ????? 库存商品? 30000????? 应收帐款? 26500 ????? 应交税费?? 5100???? 其他应收款?? 600 贷方：应付帐款?? 14400??? 预收帐款? 35000 ????? 实收资本?? 200000??? 利润分配? 28049.83 明细帐： 借方：库存现金? 2783.33??? 银行存款? 212466.50 ????? 库存商品—甲? 30000????? 应收帐款—跨国公司? 25000 ?????????????????????????????????????? --五金公司??? 1500 ????? 应交税费—增值税?? 5100???? 其他应收款---营业部?? 300 ??????????????????????????????????????????? --王五???? 300 贷方：应付帐款—拖厂?? 12500??? 预收帐款—黄冶? 35000 ???????????? --百货站? 1900 ????? 实收资本?? 200000??? 利润分配—未分配利润? 28049.83 2007年1月份发生以下经济业务： 1、2日，业务员李四郑州出差，预借差旅费现金500元。 借：其他应收款—李四?? 500 贷：库存现金?? 500 附：借据 2、2日，开出现金支票01号，从银行提取现金4000元备用。 借：库存现金? 4000 贷：银行存款??? 4000 附：现金支票存根 3、业务员王五开封出差返回，实报差旅费280元，交回现金20元。 借：销售费用—差旅费?? 280 ??? 库存现金??????????? 20 ?? 贷：其他应收款——王五? 300 附：收据1张，原始凭证粘贴单1张 4、从百货站购甲商品20个，价款11200元，进项税1904元；乙商品1000斤，价款10000元，进项税1700元。百货站送货，运费100元，正规发票，所有款项均暂欠，发票以到，货未到。 借：在途物资—百货站?? 21200 应交税费---进项税?? 3611 销售费用—运费??????? 93 贷：应付帐款???? 24904 附：增值税发票发票联、运输发票2张同时企业须将运费发票复印件交税局。 注：增值税发票一式四联：存根联（销货方留存备查）、发票联（购货方会计做帐）、抵扣联（每月末25日-31号去税局认证，认证后按时间顺序装订成册，最后交税）、记账联（销货方会计做帐）。 正式运费单据可以抵扣7%的增值税。企业购进固定资产时，以下行业可以抵扣进项税：装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术业。 抵扣炼制开票之日起90天之内必须到税局认证，逾期抵扣联作废。 5、4日，仓库转来入库单，甲商品20个，乙商品1000斤，百货站购货全部入库。 借：库存商品－甲? 11200 －乙? 10000 贷：在途物资?? 21200 附：入库单 6、4日，购汽车一辆，价款36000元，进项税6120元。付以转帐支票01号。 借：固定资产－汽车? 42120 贷：银行存款? 42120 附：增值税发票发票联，转帐支票，，增值税发票抵扣联 7、5日，上交车辆购置税3600元，付以转帐支票02号。 借：固定资产－车辆购置税? 3600 贷：银行存款? 3600 附：缴税凭证，转帐支票 车辆购置税是除进项税外买价的10％第一次开户时一次性交国税局。 8、6日，向地税局上交车船税20元。 借：管理费用－车船税?? 20 贷：库存现金?? 20 附：缴税凭证 注：车船税从购车当月起，每月都要上交。标准为：客货两用每年60－320元；货车每年16－60元。 9、7日，购办公楼一套，面积77㎡，价款95000元，付以转帐支票03号。 借：固定资产－办公楼?? 95000 贷：银行存款?? 95000 附：购房发票，支票存根 注：销售房产要交营业税，只能开普通发票，不能开增值税发票。 10、8日，按房价的4％（国家规定3％－5％，银行按揭2％）向财政局交契税，付以转帐支票04号。 借：固定资产－契税? 3800 ? 贷：银行存款? 3800 附：缴税凭证，转帐支票 契税是房子每过户一次都需要上交的。 11、9日，向地税局缴纳房产税，现金76元。扣除率为20％。 借：管理费用－房产税? 76 ? 贷：库存现金?? 76 附：缴税凭证 注：房产税从房屋使用当月起，每月都要上交，若自己购房，每月应交： 房产原值×（1－扣除率）×1.2％÷12（其中扣除率为10％－30％）；租房每月应交：每月房租支出×12％ 12、