第十二章销售与收款循环审计详解.ppt

第十章 销售与收款循环审计;第一节 销售与收款循环概述;;一、销售与收款循环涉及的主要业务活动;2.批准赊销信用;3.按销售单供货;5.向顾客开具账单 ;;6.记录销售;; ;; ;;二、涉及的主要凭证和会计记录;第二节销售与收款循环的内部控制和控制测试; ;;2.正确的授权审批;;; ;二、收款交易的内部控制 ;4.企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。 5.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。;(6) 企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金。 (7) 企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。 (8) 企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。 ;;第三节 销售与收款循环的实质性程序;;;另一方法：;; 3.测试登记入账的销售交易计价是否准确;;4.测试登记入账的销售交易分类是否恰当; 5.测试销售交易的记录是否及时; 6.测试销售交易是否已正确地记入明细账并正确地汇总;二、营业收入的实质性程序; ;具体：;; ; ;3.必要时，选择实施以下实质性分析程序。; ;; ; ; ;9.实施销售的截止测试 ; ; ; ;;三、应收账款的实质性程序;※（四）向债务人函证应收账款。;;3.函证的方式; ;4.函证范围确定; ; ;5.函证对象的确定;6．函证时间的选择;7．函证的控制;; 此外应注意：; ; ;8．对不符事项的处理;9．对函证结果的总结和评价; ;练习：CPA对A公司应收账款审计时发现如下信息;;;;; 第五节 坏账准备审计;二、坏账准备的实质性程序; ; ; 第六节 其他相关账户审计; ;(二)应收票据的实质性程序 ; ; ;二、长期应收款审计; ;(二)长期应收款—账面余额实质性程序; ; ; ;(三)长期应收款—未实现融资收益实质性程序; ; ;三、预收款项审计; ;(二)预收款项的实质性程序; ; ; ;四、应交税费审计;(二)应交税费的实质性程序; ; ; ; ;五、营业税金及附加审计; ;(二)营业税金及附加的实质性程序 ; ; ;六、销售费用审计; ;(二)销售费用的实质性程序; ; ;