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医院会计制度 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 会计报表编制说明 第六部分 成本报表参考格式 第一部分 总说明 适用范围: 公立医院 核算基础: 采用权责发生制基础 权责发生制又称应收应付制原则，是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。权责发生制是我国企业会计确认、计量和报告的基础。 （事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。）（公立医院兼有企业和事业单位的双重特性） 会计要素：资产、负债、净资产、收入和费用 会计科目运用：科目、编码 医院财务报告中的会计报表：资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表（医疗收入费用名细表） 见附件一 制定解释权限：财政部 第二部分 会计科目名称和编号 见附件二 第三部分 会计科目使用说明 会计分录中的： “借”表示：资产的增加、费用成本的增加、负债及所有者权益的减少、收益的转销。 “贷”表示：资产的减少、费用成本的转销、负债及所有者权益的增加，收益的增加。 资产类 流动资产 一.货币资金：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金。 （一）、库存现金：指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。如，支付内部职工出差等原因所需的现金。 （二）、银行存款：指企业存放在银行的货币资金。外币业务，应当按照业务发生当日（或当期期初）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。 （三）、零余额账户用款额度：国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度。 零余额账户：是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算。（结合“财政应返还额度”一起理解） 零余额账户用款额度，是指你的拨款并未实际拨到你的实户上，而是给你一个用款额度控制数，需要用钱的时候再在国库集中支付系统中申请。 （四）、其他货币资金：除现金和银行存款以外的其他各种货币资金。包括：医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。 二、短期投资：医院购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，主要指短期国债。 三、财政应返还额度：实行国库集中支付的医院应收财政返还的资金额度。 本科目应设置“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。 1.财政直接支付：是指由财政部门签发支付令，代理银行根据财政部门的支付指令， 通过国库单一账户体系（财政零余额账户）将资金直接支付到收款人或用款单位账户（垫付）。 财政直接支付的范围为：工资支出、工程 采购支出、货物和服务采购支出。 2.财政授权支付：指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系（单位零余额账户）将资金直接支付到收款人或用款单位账户（垫付）。 财政授权支付范围：指除财政直接支付支出以外的全部支出。 四、应收在院病人医疗款：核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗款。（住院部收费处月末向会计科提供月报表，无明确对照单据，从HIS系统取数。） 包括病人自己承担的部分，还包括收取医保机构统筹的部分（三个月到账）。该科目不包括向门诊患者应收的款项。 五、应收医疗款：核算的是应收门诊病人和已经出院的住院病人所发生的医药费用，包括享受公费医疗、劳保医疗、医疗保险等病人及病人个人所欠医药费用和其他应收未收的医药费用。 六、其他应收款：核算医院除财政应返还额度、应收在院病人医疗款、应收医疗款、预付账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、应收长期投资的利息或利润等。 （其他应收款，是医院流动资金的重要组成部分,数额很大,且发生也较为频繁复杂,其管理的好坏对医院的资金周转有着重要作用.） 七、坏账准备：核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。 （年终末了，医院应按年末应收医疗款和其他应收款科目账面余额的2%-4%计提坏账准