基础会计(第八章)分解.ppt

Attention（理解上可能存在的误区） 对长期悬置未达账项应查明原因进行处理； “银行存款余额调节表”可做为银行存款科目的附列资料（备查簿）保存。 三、应收、应付款的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写 “往来款项对账单”。 第四节 财产清查结果的处理 1. 财产清查结果的基本含义 2. 处理原则：按有关财务会计制度规定。 3.主要步骤： ▲核准金额查明原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准，编制凭证登记入账，核销。 4、财产清查结果的会计处理 （一）账户设置 ⑴.盘点 资产类帐户 过渡性 待处理财产损溢 盘盈资产 盘亏资产 未处理的财产溢余 未处理的财产亏损 ⑵ 帐务处理： 盘盈：存货——冲减“管理费用” 库存现金——增加“营业外收入” 坏帐收入——增加“营业外收入” 盘亏：存货、库存现金——增加“管理费用” 固定资产——增加“营业外支出” 坏帐损失：直接冲销法：“资产减值损失” 备抵法：“坏帐准备” 责任人——“其他应收款” 非常损失—“营业外支出” 某企业经财产清查，发现盘亏B材料100吨，每吨单价200元。经查明，属于定额内合理的损耗有5吨，计1000元；属于责任人赔偿的有40吨，计8000元；属于自然灾害造成的损失为55吨，计11000元，但由保险公司赔偿6000元。 批准前： 借： 待处理财产损溢 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费-应交增值税（进项 税转出） 3 400 批准后，会计处理为： （1）属于由责任人赔偿的处理： 借：其他应收款-××× 8 000 贷：待处理财产损溢 8 000 （2）属于自然灾害造成的损失的处理： 借：营业外支出 5 000 其他应收款-保险公司 6 000 贷：待处理财产损溢 11 000 （3）包括定额内合理损耗的其余处理： 借：管理费用 4 400 贷：待处理财产损溢 4 400 原因 现金短缺 现金溢余 应由责任人或保险 借：其他应收款 — 公司赔偿部分? 贷：待处理财产损溢 应付有关人员或单位 — 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 无法查明原因 借：管理费用──现金短缺 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 （二）固定资产清查结果的会计处理 例；盘亏设备一台，原值10万元，已提折旧6万元。 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢40 000 累计折旧 60 000 贷： 固定资产 100 000 借：营业外支出 40 000 贷： 待处理财产损溢 40 000 （三）应收、应付款清查结果的会计处理 1.应收账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——坏账损失。 (2)账户设置： ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。 2.应付账款清查结果的会计处理 (1