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大财务视角下的 全面预算管理思维框架 《首席财务官》杂志出版人 田茂永 2012年8月8日 竞争 资本 运营 竞争 资本 运营 “我滑向球将要到达的地方，而不是它已经在的地方。” ——“冰球大帝”韦恩?格雷茨基（Wayne Gretzky） 竞争 资本 运营 全面预算的四大落脚点 根据安达信公司“全球最佳实践数据库” （Global Best Practice）中的定义: “预算是一种系统的方法，用来分配企业的财 务、实物及人力等资源，以实现企业既定的 战略目标。企业可以通过预算来监控战略目 标的实施进度，有助于控制开支，并预测企 业的现金流量与利润。” 四大落脚点：分配资源；监控进度；控制开支； 预测现金及利润。 竞争 资本 运营 预算与企业战略相联系 预算编制与公司的发展战略目标 和公司在各具体方面的基本策略 为编制原则，以良好的组织架构 自上而下、自下而上相结合的方 式、明确的职责分工和权限划分 以及完善的工作流程为基础。 降低预算的复杂度和周期 降低预算的复杂度和周期将大大 降低预算制定所需的时间和成本， 并降低对企业正常经营所造成的 影响。 设计有弹性的预算 设计弹性预算，并及时对差异进行分 析调整，从而使企业能够更好的对市 场的变化作出迅速的反应，如设计多 情景预算等，但一般不频繁调整预算， 并应解释调整的原因。 协调与绩效考核的关系 预算执行情况通过绩效考核体系中的相 应指标来反映，预算的执行情况将会纳 入绩效管理体系，但单纯实现企业预算 目标并不一定实现企业效益的最大化， 以企业绩效考核指标为首选目标，预算 目标为第二位的目标。 设计分配资源的程序 企业内部资源分配上的竞争是不可 避免的，企业必须设计资源分配的 程序以支持企业的主要战略。 结合成本控制设计预算 精确的成本信息是预算的基础， 大量精确的、容易得到的成本 信息将大大提高预算的准确性 和预算制定的速度。 预算是关于企业 在一定时期内经营、 财务等方面的总体业 务管理的预测 六角形方法论 全球最佳实践 竞争 资本 运营 CFO必须回答的三个质疑： 第一，有那么多不确定性何以计划？ 1969年7月20日，阿姆斯特朗操纵“飞鹰”号 登月舱在月球表面着陆，并成为第一个登上月球 并在月球上行走的人。总耗资两千亿美元的阿波 罗-11登月项目，在NASA内部被认为是一次杰 出的“计划的胜利”。 竞争 资本 运营 CFO必须回答的三个质疑： 第二，既然预算会调整又何必认真做？ 预算在企业战略执行上 有着深刻的心理学基础， 即皮格马利翁效应，又 称为心理预期的自我实 现。 塞浦路斯国王皮格马利 翁性情孤僻，为规避塞 浦路斯妓女而一人独居。他善雕刻，孤寂中用象牙雕刻 了一座表现他理想中女性的美女像，久久依伴，竟对自 己的作品产生了爱慕之情。他祈求爱神阿佛罗狄忒赋予 雕像以生命。阿佛罗狄忒为他的真诚所感遂使雕像活了 起来。皮格马利翁遂称她为伽拉忒亚，并娶她为妻。 竞争 资本 运营 CFO必须回答的三个质疑： 第三，预算一般性可以定义业务特殊性吗？ 脱口秀的6西格玛：GE全面开展“六个西格玛”运动也 遇到过公司内部的怀疑。一些既不在生产部门，也不属 于商业运作部门的人说：“这套方法不适用于我，你无 法测量出我的功能”。这种论调喊得最响的是NBC（全 国广播公司）。对此，GE一位 “六个西格玛”项目推 广负责人以NBC的Seinfeld节目为例，问怀疑者：“你 们打算从他的笑话中抖出多少笑来？”回答说20次。 “如果你们抖不出20次，那就是误差。”负责人指出电 视收看率与技术功能都是可测量的数据。最后，韦尔奇 消除了反对意见，NBC也任命了第一位质量管理官员。 “六个西