财管王新平题精讲6.doc

有关计算题的知识点　　【知识点一】借款计息方式的税收筹划　　税前利润=EBIT-I　　当年应交所得税=税前利润×25%　　【知识点二】投资设立形式（分公司与子公司）的税收筹划　　分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立，将合理、合法地降低税收成本。　　【知识点三】促销方式税收筹划　　根据税法规定，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。　　赠送行为，按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。　　根据个人所得税规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。　　赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，同时代顾客交纳的个人所得税款也不允许税前扣除。　　需要计算以下项目：　　（1）应纳增值税税额　　（2）应代顾客缴纳个人所得税　　（3）企业利润总额　　赠送商品成本、赠送现金、应代顾客缴纳个人所得税应作为成本扣除。　　（4）应纳所得税额　　赠送商品成本、赠送现金、应代顾客缴纳个人所得税不允许税前扣除。　　（5）税后利润　　【知识点四】亏损弥补的税务管理　　 根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。　　 税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划提供了空间，纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益。　　【例题】ABC企业20×1年开业，历年的税前利润如下（假设无其他纳税调整事项，所得税率为25%，盈余公积的提取比例为10%）。 20×1年 亏损 100000元 20×2年 利润 40000元 20×3年 亏损 30000元 20×4年 利润 10000元 20×5年 利润 10000元 20×6年 利润 10000元 20×7年 利润 10000元 20×8年 利润 40000元 20×9年 利润 50000元 　　【要求】　　（1）计算20×7年的应纳企业所得税及提取盈余公积的数额；　　（2）计算20×8年的应纳企业所得税及提取盈余公积的数额；　　（3）计算20×9年的应纳企业所得税及提取盈余公积的数额；可否给股东分配股利?　　【答案】 　　[答疑编号093060101：针对该题提问] ? 『正确答案』　　（1）根据税法关于亏损结转的规定，该企业20×1年的10万元亏损，可分别用20×2年、20×4年—20×6年的税前利润4万元、1万元、1万元、1万元来弥补，由于20×2年—20×6年的税前利润合计低于20×1年的亏损，这样从20×2年—20×6年，该企业不应交纳所得税，不应提取盈余公积；该企业20×3年的3万元亏损，可分别用20×7年和20×8年的税前利润1万元、4万元来弥补，这样20×7年该企业不应交纳所得税，不应提取盈余公积。即20×7年的应纳企业所得税及提取盈余公积的数额均为0。　　（2）由于该企业20×3年的3万元亏损，可分别用20×7年和20×8年的税前利润1万元、4万元来弥补，由于20×7年—20×8年的税前利润合计高于20×3年的亏损，这样20×8年该企业应交纳所得税。　　20×8年的应纳企业所得税=（40000-20000）×25%=5000元。　　20×8年的净利润=40000-5000=35000元　　但截至20×8年年初税后尚未弥补的亏损为5万元，因此，20×8年不应提取盈余公积。　　（3）20×9年的应纳企业所得税=50000×25%=12500元。　　20×9年的净利润=50000-12500=37500元　　但截至20×9年年初税后尚未弥补的亏损为1.5万元，因此，20×9年应提取盈余公积=（37500-15000）×10%=2250元。　　由于20×9年已经弥补了亏损，可给股东分配股利。 　　有关客观题的知识点　　【知识点一】概述　　1.税务管理的目标　　税务管理的目标是规范企业纳税行为、降低税收支出、防范纳税风险。　　2.税收筹划的含义　　税收筹划是企业依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。　　3.企业税务管理的原则　　企业税务管理必须遵循以下原则：　　（1）合法性原则；　　（2）服从企业财务管理总体目标原则；　　（3）成本效益原则；　　（4）事先筹划原则。　　4.税务管