第五章支出的核算-副本讲述.ppt

主讲人：谢海娟 职称 ：副教授 资格 ：注册会计师 高级会计师 注册咨询工程师 电话 邮箱:394771293@ 《非盈利组织会计》 第四章 非盈利组织收入核算 * 企业 事业单位 行政单位 收入 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 经营支出 其他支出 经费支出 拨出经费 1事业支出/经费支出 * 项目 事业单位 行政单位 核算内容 本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 本科目核算行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。 明细账 　本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 本科目应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”、“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算；并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算。同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 1事业支出/经费支出 * 项目 事业单位 行政单位 主要账务处理 （一）为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等， 借:事业支出 贷：应付职工薪酬等 （二）开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本， 借:事业支出 贷：存货 （三）开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出， 借:事业支出 贷：库存现金/银行存款/零余额账户用款额度/财政补助收入等 （一）计提单位职工薪酬时，按照计算出的金额， 借:经费支出 贷：应付职工薪酬等 （二）支付外部人员劳务费，按照， 借：经费支出（应当支付的金额） 贷：应缴税费（代扣的个税） 财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款(实际支付的金额) 1事业支出/经费支出 * 项目 事业单位 行政单位 主要账务处理 （三）支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结算的款项， 1、按照实际支付的金额， 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等科目 2、同时，按照采购或工程结算成本， 借：存货/固定资产/无形资产/在建工程/政府储备物资等 贷:资产基金 （四）发生预付账款的， 1、按照实际预付的金额， 借:经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等科目 2、同时， 借：预付账款 贷：资产基金——预付款项 1事业支出/经费支出 * 项目 事业单位 行政单位 主要账务处理 （五）偿还应付款项时 1、按照实际偿付的金额， 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等科目 2、同时 借：应付账款/长期应付款 贷:待偿债净资产 （六）发生其他各项支出时，按照实际支付的金额， 借:经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等科目 1事业支出/经费支出 * 项目 事业单位 行政单位 主要账务处理 （七）行政单位因退货等原因发生支出收回的， 1、属于当年支出收回的， 借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等科目 贷：经费支出 2、属于以前年度支出收回的， 借贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等科目 贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等。 1事业支出/经费支出 * 项目 事业单位 行政单位 主要账务处理 （四）期末， 1、将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目， 借:财政补助结转--基本支出结转、项目支出结转”科目 贷:事业支出（财政补助支出--基本支出、项目支出）或本科目（基本支出--财政补助支出、项目支出--财政补助支出）； 2、将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目， 借：非财政补助结转 贷:事业支出（非财政专项资金支出）或本科目（项目支出--非财政专项资金支出） 3、将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目， 借：事业结余 （八）年末，将本科目本年发生额分别转入财政拨款结转和其他资金结转结余时， 借:财政拨款结转/其他资金结转结余 贷:经费支出 2上缴上级支出 * 项目 事业单位 核算内容 本科目核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。 明细账