税法梁伟样4-4课件.pptVIP

* * 第四节 营业税征收管理与纳税申报 本节主要内容 1、营业额的征收管理 2、营业税的纳税申报 1.纳税义务发生时间 纳税义务发生时间原则上为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天； 以向对方收取预收性质价款的，其纳税义务发生时间按财务会计制度规定，为该项预收性质的价款被确认为收入的时间。 纳税义务发生时间特殊规定： （1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （2）纳税人自建建筑物后发生销售的，其自建行为的纳税义务发生时间，为销售自建建筑物，并收讫营业额或者取得索取营业款项凭据的当天。 一、营业税征收管理 （3）纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 （4）建筑安装业纳税义务发生时间规定如下：见教材 （5）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。 （6）金融企业发放贷款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。 （7）营业税的扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 2．纳税期限 营业税的纳税期限应按月（季）进行纳税申报，不能按照