营业税城建税课件详解.ppt

营业税法 中国现行的流转税制度的结构 凡是要缴纳消费税和资源税的，一般都要缴纳增值税； 凡是要缴纳土地增值税的，也一般都要缴纳营业税。 而增值税和营业税是互不交叉的，从而也就会出现所谓的混合销售、兼营行为的概念。 第一节　纳税义务人 1、一般性规定：境内、提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产(与VAT形成互补) 2、特殊规定 ①铁路运输部门的纳税人：各自的管理机构 ②水运、空运、管运、铁路以外的其它陆运：从事运输业务并计算盈亏的单位。具体是： A取得运输收入; B有银行账号; C计算经营利润。 ③企业租赁或承包给他人的，以承租人或承包人为纳税人 ④建筑安装实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴 3、扣缴义务人 ①委托金融机构贷款的，受托金融机构为扣缴义务 ②建筑安装实行分包或转包的由总承包人代扣代缴 ③境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，代理人为扣缴义务人；没代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人 ④单位或者个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 ⑤分保险业务，以初保人为扣缴义务人 ⑥个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等，受让者扣缴 第二节　税目、税率 营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下：　 几点说明 ①福利彩票：其机构包括福彩销售管理机构和有代销协议、直接接受监督管理的福彩投注站。 A、福彩机构发售收入，不交营业税 B、其它单位代销手续费收入，要交税。 ②社保基金管理活动取得的收入，交税 ③以无形资产投资入股（参与股利分配和承担风险的）的不征收营业税，但在投资后转让股权的，也不征税。 ④销售不动产：投资入股的（参与股利分配和承担风险的），不征营业税。转让也不征税。 单位将不动产无偿赠与他人的，视同销售，征收营业税（建筑业、销售不动产）； 对个人无偿赠送不动产，不征营业税。 ⑤单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税 ⑥承包费、租赁费按“服务业”项目收营业税 ⑦税率（主要分三档） A、3%：交通运输、建筑、邮电、文体（交建邮文三） B、5%：服务业、销售不动产、转让无形资产（不无金服五） C、金融保险业：1997.01.01-2000.12.31：8%，自2001年1月1日起，每年下调一个百分点，直到5%。2001年7%、2002年6%，2003年已调到5% 2001年10月1日起，农村信用社为5％ D、娱乐业：5～20％由省政府定， 2001年5月1日起（跑射狩游总歌舞，高保台艺二电子）即20％。 第三节　计税依据 包括全部价款和价外费用：需要掌握何时按营业额全额计税，何时按营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额计税。 1、运输业：以全程运费减去付给其它承运企业（境内和境外的）的运费后为营业额 例：某运输公司某月运营收入为500万元，联运支出100万元，该公司应纳税为：=（500-100）?3%=12（万元） 2、建筑业 ①工程转包或分包：以全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。总承包人仅负担自己的这部分税。（分或转包给其它人的，要代扣代缴!） ②建筑、修缮、装饰工程作业的，无论是“包工包料”还是“包工不包料”，营业额＝工费＋材料＋动力 ③安装工程：凡安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款 ④自建行为 A、自建自用的房屋不纳营业税， B、自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售），其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 a.建筑业营业税 ＝工程成本×（1+成本利润率）÷（1－3%）×3% b.销售不动产营业税＝销售价格×5% 例:甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应纳和应扣缴的营业税税款。 ①建筑业分包、转包业务营业额的确定； ②代扣代缴营业税的计算； ③销售不动产营业税的计算。 解：（1）甲建筑公司应纳建筑业的营业税 =（16000-7000）?3%=270（万元） （2）甲建筑公司代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=7000?3%=210（万元） （3）房地产公司应纳销售不动产营业税 =4000?5%=200（万元） （4）甲建筑公司应纳销售不动产营业税 =（2200－4000÷2）?5%=10（万元） 3、金融保险业：