财务会计王宗江chap2课件.pptVIP

贪污犯刘XX落网记 刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达1000万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转帐支票进行贪污，如刘某用转帐支票一次将150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：“如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的实物和供货证明”。 1.货币资金的性质、范围及内部控制。 2.库存现金管理的主要内容。 3.库存现金收付业务的核算及账簿登记。 4.定额备用金及非定额备用金的核算。 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念及范围 （一）货币资金的概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。 (二）货币资金的范围 二、货币资金的内部控制 （一）货币资金的内部控制原则 1.严格职责分工 2.加强现金管理，实行交易分开 3.实施内部稽核，加强监督检查 4.实施定期轮岗制度 （二）货币资金内部控制的有关规定 1.建立货币资金业务的岗位责任制。 2.单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。 4.单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 第二节 库存现金 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.库存现金限额 3.现金的内部控制制度 4.五不准： 二、现金收付的核算 （一）账户设置 1. “库存现金”，收到现金记借方，付出现金记贷方，期末余额在借方。 2.企业应设置现金总账和现金明细账，分别进行库存现金的总括核算或序时逐笔核算现金的收付和结存情况。 3.格式与登记方法： （1）格式：三栏式、订本式 （2）登记：总账根据收、付款记账凭证逐笔或汇总登记，而日记账根据收、付款记账凭证及其所附的原始凭证逐笔序时登记。 （3）注意：应日清月结。每日终了，应进行账款核对；每月末，还应进行账账（日记账与总账）核对。 （二）现金收付的账务处理 1.从银行提取现金400元 借：库存现金 400 贷：银行存款 400 2.销售产品，收到现金58.50元，其中价款50元，增值税款 8.50元 借：库存现金 58.50 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 8.50 3.行政人员李玉预借差旅费300元，报销260元，交余额40元 借：其他应收款——李玉 300 贷：库存现金 300 借：库存现金 40 管理费用-差旅费 260 贷：其他应收款——李玉 300 4.行政部门购买办公用品付现金80元 借：管理费用---办公费 80 贷：库存现金 80 三、现金清查和溢缺的账务处理 采用实地盘点法每日清点；清查小组定期或随机清查。 对于账实不符的，应填写“库存现金清查盘点报告单”,并据以制证入账。 1.溢余：现金清查中发现长款200元 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200 上述长款经查，有150元为少付外单位款，其余原因不明， 经报批作营业外收入处理 借：待处理财产损溢-待处理流… 200 贷：其他应付款---某单位 150（应支付有关单位或个人的） 营业外收入 50（无法查明原因的） 第三节 银行存款 一、银行存款管理的主要内容 （一）银行存款账户的开立和使用 企业在银行开立的账户可分为： 1.基本存款账户：是办理日常转账结算和现金收付（工资、奖金）的账户，一般只能开立一个。实行开户许可证制度，由人行当地分支机构核发。 2.一般存